§ 5. ПОСЯГАТЕЛЬСТВА НА ОБЩЕСТВЕННЫЕ ОТНОШЕНИЯ, ОСНОВАННЫЕ НА ПРИНЦИПЕ ДОБРОПОРЯДОЧНОСТИ СУБЪЕКТОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Незаконное получение кредита (ст. 176 УК). Статья 176 УК в двух своих частях предусматривает самостоятельные составы, объединенные общим понятием «кредит», который представляет собой денежную или иную материальную ссуду, предоставляемую кредитором заемщику. Статья 176 УК распространяется на все виды кредитов, поскольку не случайно законодатель в тексте ч. 1 статьи, указывая на кредитора, говорит о банке или ином кредиторе, не ограничивая последнего кредитной организацией. Предметами преступления, предусмотренного в ч. 1 ст. 176 УК, выступают: кредит и льготные условия кредитования. Видов кредита большое количество, и почти все они могут быть предметом анализируемого преступления, за исключением кредитов, которые предоставляются отдельным гражданам, — потребительские кредиты, например, кредит на индивидуальное жилищное строительство. Льготные условия кредитования — это более выгодные, по сравнению с общими, условия получения кредита или его возврата. Заемщику предоставляются преимущества в процентной ставке за кредит или отсрочка начала погашения кредита. Объективная сторона преступления выражается в виде получения кредита либо льготных условий кредитования указанным в законе способом: путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о хозяйственном положении или финансовом состоянии индивидуального предпринимателя или организации. Обязательным признаком является причинение деянием крупного ущерба. Под получением кредита понимают его выдачу (хотя бы в части) кредитором заемщику. Кредит может быть выдан наличными деньгами (банковские кредиты юридическим лицам наличными деньгами не выдаются); кредитная сумма может быть зачислена на расчетный или корреспондентский счет/субсчет предприятия-заемщика; она может направляться банком с указанных счетов по поручению заемщика непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов и т. д. и т. п. Такое же понятие вкладывается в получение льготных условий кредитования. Уголовно наказуемым является лишь один способ получения кредита — представление кредитору ложной информации определенного содержания. Информация может касаться хозяйственного положения или финансового состояния заемщика; информация при этом дефектна и не соответствует действительности. Заведомо ложные сведения, как правило, содержатся в документах индивидуального предпринимателя или организации-заемщика, представленных в банк или другому кредитору: в технико-экономическом обосновании кредита, копиях или подлинниках договоров и контрактов, его подтверждающих, балансах предприятия, справке о наличии/отсутствии кредитов по другим банкам и кредиторам, документах о государственной регистрации и лицензировании предпринимательской деятельности. Информация касается только самого желающего получить кредит — индивидуального предпринимателя или организации любой формы собственности, характера (коммерческая или некоммерческая). Представление ложных сведений, относящихся к хозяйственному положению или финансовому состоянию поручителя или гаранта, не подпадает под способ получения кредита по ч. 1 ст. 176 УК. Документы о праве на льготное получение кредита также могут содержать заведомо ложные сведения о хозяйственном положении или финансовом состоянии заемщика. Кредитор может быть обманут и в документах, относящихся к залоговому имуществу (в кредитах под залог), в документах страхования кредитных сделок и т. д. и т. п. Подделка документов должна влечь самостоятельную уголовную ответственность по ст. 292 или ст. 327 УК. Преступление в анализируемой форме окончено, когда причинен крупный ущерб (примечание к ст. 169 УК). Ущерб может быть причинен, кроме кредитора, гаранту, государству, другим хозяйствующим субъектам и т. п. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым или косвенным умыслом. Для данного преступления исключается цель невозвращения кредита, возникшая до его получения. Если лицо получает кредит с обманом кредитора о своем хозяйственном положении или финансовом состоянии, не собираясь его возвращать, а напротив, намереваясь его присвоить, его действия квалифицируются по ст. 159 УК как мошенничество. Субъект преступления — индивидуальный предприниматель или руководитель организации. Предметом преступления по ч. 2 ст. 176 УК выступает государственный целевой кредит. Этот вид кредита отличается от других наличием у него одновременно двух признаков: 1) он выдается государством и 2) он имеет строго определенное целевое назначение (предназначен, например, на пополнение оборотных средств). Объективная сторона заключается в незаконном получении целевого кредита Или использовании его не по пр&мому назначению, повлекшими причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Получение кредита должно быть незаконным, т. е. лицо не имело права на его получение или нарушило установленный порядок получения такого кредита. Получение целевого кредита путем представления государственному кредитору (Центробанку России) заведомо ложных сведений о хозяйственном положении либо финансовом состоянии охватывается рамками ч. 2 ст. 176 УК. Использование государственного целевого кредита не по прямому назначению имеет место, когда заемщик обращает кредитные суммы на нужды, не указанные в кредитном договоре. Например, деньги, выданные на строительство жилья, используются заемщиком на расширение производства, выдачу заработной платы, погашение кредитов, уплату налогов, помещаются на депозитные счета в коммерческие банки, передаются в уставный капитал и т. п. Если часть средств государственного целевого кредита присваивается виновным, содеянное должно квалифицироваться как хищение. Преступление окончено, когда причинен крупный ущерб (примечание к ст. 169 УК). Субъективная сторона характеризуется прямым и косвенным умыслом. В данном преступлении невозможна цель присвоения целевого государственного кредита, если она возникла до его получения, поскольку такая цель дает основания для применения ст. 159 УК (мошенничество). Субъект преступления шире, чем в части первой. Им может быть и частное лицо, незаконно получившее государственный целевой кредит или использовавшее его не по прямому назначению с причинением крупного ущерба правоохраняемым интересам. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК). Предметом преступления выступает кредиторская задолженность, под которой понимаются денежные средства, временно привлеченные предприятием, организацией, индивидуальным предпринимателем или полученные гражданином, подлежащие возврату соответствующим юридическим или физическим лицам. Кредиторская задолженность может возникнуть как в результате кредитного, так и иного гражданско-правового договора (например, договора подряда, перевозки, реализации товаров и т. д.). Объективная сторона преступления выражается в двух формах: 1) в злостном уклонении руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере после вступления в законную силу соответствующего судебного акта и 2) в злостном уклонении указанных лиц от оплаты ценных бумаг после вступленйя в законную силу соответствующего судебного акта. Под уклонением от погашения кредиторской задолженности следует понимать неисполнение обязательства по возврату заемных или иных средств кредитору после истечения сроков исполнения договора. Уклонение считается злостным, когда наличествуют одновременно следующие условия: 1) кредиторская задолженность не возмещается в крупном размере; 2) принято и вступило в законную силу решение гражданского или арбитражного суда о ее погашении, т. е. кредитор воспользовался судебной защитой своих нарушенных прав; 3) имеются обстоятельства, свидетельствующие о нежелании должника выполнять решение суда (например, перемена им места жительства, пере- мена фамилии; перевоз имущества за рубеж или передача его другим лицам и т. и.), при наличии у него такой возможности. Кредиторская задолженность гражданина является крупной, если она превышает 250 тыс. рублей (примечание к ст. 169 УК). Вторая форма преступления имеет место, если кредит выдавался или обеспечивался залогом ценных бумаг, в частности, векселями (ссуды под учет векселей и под залог векселей). По таким договорам заемщик обязан оплатить ценные бумаги в сроки, указанные в договоре. При неисполнении обязательства в срок •право кредитора может быть защищено в судебном порядке. Предметом этой формы преступления выступают ценные бумаги, понятие которых дается в гражданском законодательстве (ст. 142 ГК). Вид ценной бумаги (облигация, вексель, чек, сертификат, акция и т. п.) квалифицирующего значения не имеет. Уклонение от оплаты ценных бумаг является злостным при наличии только двух условий, а именно — после вступления в законную силу соответствующего судебного акта и при наличии обстоятельств, свидетельствующих о нежелании его выполнять. Размер неоплаченных ценных бумаг не влияет на квалификацию содеянного, но может быть учтен при назначении наказания в рамках санкции ст. 177 УК.196 Преступление окончено с момента неисполнения обязанности уплатить кредиторскую задолженность в крупном размере или оплатить ценные бумаги после вступления в законную силу соответствующих судебных актов. Преступление относится к числу длящихся. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Субъект преступления — руководитель организации или гражданин. Статья 177 УК не может быть применена при наличии признаков более тяжкого преступления — мошенничества (ст. 159 УК). Деяние, предусмотренное ст. 177 УК, конкурирует со ст. 315 УК, устанавливающей ответственность за неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта (в части, относящейся к руководителю организации). Согласно правилам квалификации применению в данном случае подлежит ст. 177 УК, как предусматривающая норму специальную. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК).197 Эмиссия ценных бумаг представляет собой последовательность действий эмитента по размещению эмиссионных ценных бумаг. Эмитентами могут быть юри- дические лица или органы исполнительной власти либо местного самоуправления, несущие от своего имени обязательства перед владельцами ценных бумаг по осуществлению прав, закрепленных ими. Размещение эмиссионных ценных бумаг понимается как отчуждение эмиссионных ценных бумаг эмитентом первым владельцам путем заключения гражданско-правовых сделок. Процедура эмиссии, как правило, включает в себя следующие этапы: 1) принятие эмитентом решения о размещении эмиссионных ценных бумаг; 2) утверждение решения о выпуске эмиссионных ценных бумаг; 3) государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг; 4) размещение эмиссионных ценных бумаг; 5) государственную регистрацию отчета об итогах выпуска эмиссионных ценных бумаг. В том случае, если эмиссионные ценные бумаги размещаются путем открытой либо закрытой подписки среди круга лиц, число которых превышает 500 человек, государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг сопровождается регистрацией их проспекта. Государственная регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг осуществляется федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг или иным регистрирующим органом, определенным федеральным законом. Не позднее 30 дней после завершения размещения эмиссионных ценных бумаг эмитент обязан представить в регистрирующий орган отчет об итогах выпуска. Статья 185 УК распространяется на выпуск не всех ценных бумаг, а только относящихся к эмиссионным. «Эмиссионная ценная бумага — любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками: закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных Федеральным законом формы и порядка; размещается выпусками; имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги» (ст. 2 Федерального закона от 22 апреля 1996 г.). Эмиссионные ценные бумаги могут быть государственными, муниципальными; они могут относиться к ипотечным или быть иными. Разные виды эмиссионных ценных бумаг имеют особенности эмиссии, установленные законодательством. Чаще других в качестве эмиссионных бумаг выступают акции и облигации. Объективная сторона преступления заключается в злоупотреблениях при эмиссии ценных бумаг, повлекших крупный ущерб гражданам, организациям, государству. Они могут выразиться в четырех формах-. 1) во внесении в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации; 2) в утверждении проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверную информацию; 3) в утверждении отчета об итогах выпуска ценных бумаг, содержащего заведомо недостоверную информацию; 4) в размещении эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию. Проспект эмиссии должен содержать краткие сведения о лицах, входящих в состав органов управления эмитента, сведения о банковских счетах, об аудиторе, оценщике и финансовом консультанте эмитента, а также об иных лицах, подписавших проспект; краткие сведения об объеме, о сроках, порядке и об условиях размещения эмиссионных ценных бумаг; основную информацию о финансово- экономическом состоянии эмитента и факторах риска; подробную информацию об эмитенте; сведения о финансово-хозяйственной деятельности эмитента; подробные сведения о лицах, входящих в состав органов управления эмитента, органов эмитента по контролю за его финансово-хозяйственной деятельностью, и краткие сведения о сотрудниках (работниках) эмитента; сведения об участниках (акционерах) эмитента и о совершенных эмитентом сделках, в совершении которых имелась заинтересованность; бухгалтерскую отчетность эмитента и иную финансовую информацию; подробные сведения о порядке и об условиях размещения эмиссионных ценных бумаг; дополнительные сведения об эмитенте и о размещенных им эмиссионных ценных бумагах. Недостоверная информация в проспекте эмиссии может состоять, например, в сообщении вымышленных или ложных данных: об аудиторе эмитента, якобы составлявшем заключение в отношении годовой бухгалтерской отчетности эмитента за последние три года; о цене или порядке определения цены размещения эмиссионных ценных бумаг; о предполагаемом объеме выпуска в денежном выражении и (или) о количестве эмиссионных ценных бумаг; о показателях финансово-экономической деятельности эмитента за пять последних завершенных финансовых лет; о составе, структуре и стоимости основных средств эмитента; о ликвидности эмитента; о рисках, возникших в связи с приобретением размещаемых эмиссионных ценных бумаг; об участниках (акционерах) эмитента, владеющих не менее чем 5% его уставного (складочного) капитала (паевого фонда); о совершении эмитентом сделок, в которых имелась заинтересованность за последние пять лет; о размере дебиторской задолженности за пять последних завершенных финансовых лет. Недостоверная информация может содержаться в представленной годовой бухгалтерской отчетности эмитента за три последних завершенных финансовых года или в квартальной бухгалтерской отчетности за последний завешенный отчетный квартал; в сведениях о предыдущих выпусках эмиссионных ценных бумаг эмитента (за исключением акций эмитента); в сведениях об объявленных (начисленных) и о выплаченных дивидендах по акциям эмитента, и т. д. Под внесением в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации понимают включение в названный документ не соответствующих действительности сведений. Проспект ценных бумаг хозяйственного общества утверждается советом директоров (наблюдательным советом) или органом, осуществляющим в соответствии с федеральными законами функции совета директоров (наблюдательного совета) этого хозяйственного общества. Проспект ценных бумаг юридических лиц иных организационно-правовых форм утверждается лицом, осуществляющим функции исполнительного органа эмитента, если иное не установлено федеральными законами. Проспект должен быть подписан лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа эмитента, его главным бухгалтером (инИм лицом, выполняющим его функции), подтверждающими тем самым достоверность и полноту всей информации, содержащейся в проспекте ценных бумаг. Проспект также должен быть подписан аудитором, а в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг, независимым оценщиком, которые подтверждают достоверность в указанной ими части проспекта. В случаях публичного размещения и (или) публичного обращения эмиссионных ценных бумаг проспект ценных бумаг должен быть подписан финансовым консультантом на рынке ценных бумаг, подтверждающим тем самым достоверность и полноту всей информации, содержащейся в проспекте, за исключением части, подтверждаемой аудитором и (или) оценщиком. В случае выпуска облигаций с обеспечением лицо, предоставившее обеспечение, обязано подписать проспект, подтверждая тем самым достоверность информации об обеспечении (ст. 22.1 Федерального закона от 22 апреля 1996 г.). Утверждение проспекта эмиссии с недостоверными сведениями, как форма злоупотреблений при эмиссии ценных бумаг, представляет собой установленную нормативными актами и описанную выше процедуру одобрения проспекта при осознании участвующих в ней лиц того, что проспект содержит недостоверные сведения. Предметом третьей формы злоупотреблений при эмиссии ценных бумаг выступает содержащий заведомо недостоверную информацию отчет об итогах выпуска ценных бумаг. Отчет должен содержать следующую информацию: дату начала и окончания размещения ценных бумаг; фактическую цену их размещения; количество размещенных ценных бумаг; общий объем поступлений за них. Недостоверная информация в отчете состоит, например, в неверном определении фактической цены размещенных ценных бумаг, в неверном указании количества размещенных ценных бумаг, объема поступлений за них и т. д. Под утверждением отчета об итогах выпуска ценных бумаг понимают установленную нормативными документами процедуру одобрения проведенной эмиссии органом управления эмитента. Виновные осознают, что отчет содержит недостоверные сведения. Четвертая форма заключается в размещении эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию. Для регистрации выпуска эмитент обязан представить в регистрирующий орган: заявление на регистрацию; решение о выпуске ценных бумаг; документы, подтверждающие соблюдение эмитентом требований законодательства РФ, определяющих порядок и условия принятия решения о размещении ценных бумаг, и других требований, соблюдение которых необходимо при осуществлении эмиссии ценных бумаг, и в случае, если регистрация выпуска должна сопровождаться регистрацией проспекта ценных бумаг, проспект ценных бумаг. Регистрирующий орган обязан осуществить государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг или принять мотивированное решение об отказе в государственной регистрации в течение 30 дней с даты получения документов. На основании изложенного под размещением эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию, понимают размещение ценных бумаг, в отношении которого: 1) эмитенты не обращались за государственной регистрацией в регистрирующий орган; 2) обратились за государственной регистрацией, но разместили эмиссионные ценные бумаги, не дожидаясь решения регистрирующего органа; 3) получили от регистрирующего органа отказ в регистрации выпуска ценных бумаг. Для оконченного преступления необходимо, чтобы любая из четырех указанных в законе форм деяния повлекла за собой причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. В соответствии с законом крупным признается ущерб, превышающий один миллион рублей. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной. Субъектом преступления выступают руководители эмитентов — юридических лиц, органов исполнительной власти или органов местного самоуправления: члены совета директоров, правления или органов управления эмитента, главные бухгалтеры, аудитор, оценщик, финансовый консультант на рынке ценных бумаг и др. В ч. 2 ст. 185 УК предусмотрены квалифицирующие признаки. Уголовная ответственность повышается, если деяния совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК).198 Потерпевшими от преступления являются инвесторы и (или) контролирующий орган. Под инвесторами следует понимать физических и юридических лиц, объектом инвестирования которых являются эмиссионные ценные бумаги. Контролирующим органом на рынке ценных бумаг выступает Федеральная служба по финансовым рынкам и ее территориальные органы, которые являются федеральными органами исполнительной власти, осуществляющими функции по контролю и надзору на финансовых рынках. Объективная сторона деяния представлена следующими формами: 1) злостное уклонение от предоставления информации, содержащей данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами; 2) предоставление заведомо неполной информации; 3) предоставление заведомо ложной информации. Информация, предоставляемая инвестору или контролирующему органу, должна включать в себя: 1) данные об эмитенте, 2) о его финансово-хозяйственной деятельности и 3) ценных бумагах, 4) о сделках и иных операциях с ценными бумагами. Она различна в зависимости от эмитента. В позитивном законодательстве точно определено, когда, какую и кому должны предоставлять информацию профессиональные участники рынка ценных бумаг, эмитенты, владельцы ценных бумаг. Злостное уклонение от предоставления информации характеризуется следующими признаками: 1) оно заключается в умышленном непредоставлении информации профессиональным участником рынка ценных бумаг (его представителем) инвестору или контролирующему органу в случаях, когда такое предоставление обязательно (по прямому указанию закона о раскрытии информации, по требованию инвестора или контролирующего органа); 2) оно является злостным. О злостном характере уклонения свидетельствует, например, невыполнение неоднократно предъявлявшихся требований; создание препятствий для контактов с инвесторами или контролирующим органом; умышленное сокрытие или уничтожение требуемой информации, и т. д. Предоставление заведомо неполной информации. В этом случае требуемая информация предоставляется инвестору или контролирующему органу не в полном объеме. Часть информации утаивается, скрывается. Предоставление заведомо ложной информации имеет место тогда, когда инвестору или контролирующему органу предоставляется сфальсифицированная, не соответствующая действительности информация. Подделка документов, в которых содержится информация, не охватывается составом ст. 185' УК и требует дополнительной квалификации по ст. 292 УК (служебный подлог) или по ст. 327 УК (подделка, изготовление, сбыт поддельных документов). Для оконченного преступления необходимо, чтобы любая из указанных в законе форм деяния повлекла за собой причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Понятие крупного ущерба дается в примечании к ст. 185 УК (ущерб, превышающий один миллион рублей). Субъективная сторона характеризуется умыслом. По второй и третьей формам деяния лицо должно сознавать, что предоставляет инвестору или контролирующему органу соответственно неполную или ложную информацию. Субъектом преступления является представитель профессионального участника рынка ценных бумаг. Привлечению к уголовной ответственности подлежат руководители и работники предприятий, учреждений, организаций, осуществляющие указанные виды деятельности. Субъектом преступления могут быть также владельцы ценных бумаг, владеющие более чем 20% ценных бумаг одного вида одного эмитента, — физические лица и представители юридических лиц; эмитенты — представители юридических лиц или органов исполнительной власти, органов местного самоуправления. Последние лица, признаваемые должностными, могут, при наличии необходимости, дополнительно привлекаться к уголовной ответственности за должностные преступления. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных стран (ст. 190 УК).199 Предметами являются особо ценные объекты культурного наследия народов РФ и зарубежных стран, перечисленные в диспозиции статьи: 1) предметы художественного достояния; 2) предметы исторического достояния; 3) предметы археологического достояния, возвращение которых обязательно на территорию России в соответствии с законодательством. К предметам художественного достояния закон относит художественные ценности, в том числе: картины и рисунки целиком ручной работы на любой основе и из любых материалов; оригинальные культурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные предметы культового назначения, в частности, иконы, гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы, произведения декоративного прикладного искусства и др. Предметы исторического достояния — это исторические ценности, в том числе связанные с историческими событиями в жизни народов, развитием общества и государства, историей науки и техники, а также относящиеся к жизни и деятельности выдающихся личностей (государственных, политических, общественных деятелей, мыслителей, деятелей науки, литературы, искусства). Предметами археологического достояния закон считает предметы и их фрагменты, полученные в результате археологических раскопок. По смыслу ст. 190 УК, в качестве предмета преступления могут выступать как предметы, которые могут быть вывезены за пределы Российской Федерации, так и предметы, вывоз которых запрещен, кроме случаев временного вывоза. Обязательному возвращению в Россию безусловно подлежат следующие законно вывезенные за ее пределы предметы культурного достояния: 1) движимые предметы, отнесенные к особо ценным объектам культурного наследия РФ независимо от времени их создания; 2) движимые предметы, независимо от времени их создания охраняемые государством и внесенные в охранные списки и реестры в порядке, установленном законодательством РФ; 3) культурные ценности, постоянно хранящиеся в государственных и муниципальных музеях, архивах, библиотеках, других государственных хранилищах культурных ценностей РФ; 4) культурные ценности, созданные более ста лет назад, если иное не предусмотрено законом. В отношении указанных предметов возможен только временный вывоз за пределы Российской Федерации. Порядок вывоза культурных ценностей из РФ и возвращения их обратно состоит в следующем. Заявленные к вывозу или временному вывозу с территории Российской Федерации культурные ценности подлежат обязательной экспертизе. Экспертиза осуществляется по заявлению собственника культурных ценностей либо уполномоченного им лица, представляемому в Министерство культуры или его территориальные органы. Выявление в процессе рассмотрения документов, представленных заявителем, обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у заявителя правомочий, позволяющих осуществить вывоз или временный вывоз культурных ценностей с территории Российской Федерации, является основанием для отказа заявителю в их вывозе или временном вывозе. Экспертное заключение должно содержать обоснованные выводы относительно возможности или невозможности вывоза или временного вывоза представленных культурных ценностей с территории Российской Федерации и предложения по их оценке, основанные на их рыночной стоимости. На основании экспертного заключения, решения Государственной экспертной комиссии, а также по результатам проверки культурных ценностей по государственным охранным спискам или реестрам Министерство культуры или его территориальные органы принимают решение о возможности или невозможности вывоза или временного вывоза культурных ценностей с территории России. При принятии решения выдается свидетельство на право вывоза культурных ценностей с территории России. Объективная сторона преступления заключается в невозвращении в установленный срок на территорию России указанных выше предметов, вывезенных за ее пределы. Под невозвращением культурных ценностей на территорию России понимают оставление их на территории иностранного государства по истечении обусловленного договором срока. Срок возвращения культурных ценностей устанавливается в свидетельстве на право вывоза культурных ценностей и в договоре о возврате временно вывезенных культурных ценностей, который заключается между организацией или лицом, вывозящими ценности, и их владельцами (государством в лице его учредителей, организацией, другим владельцем). Интересы владельца представляет федеральная служба по сохранности культурных ценностей. Преступление окончено с момента несовершения действий, которые лицо должно было совершить. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. При этом должна быть установлена реальная возможность возврата ценностей виновным. Если лица, ответственные за возвращение ценностей, еще до их вывоза преследовали цель присвоения ценностей на территории иностранного государства, ответственность по ст. 190 УК исключается. Виновный привлекается к уголовной ответственности за хищение. Субъектом преступления может быть любое лицо (частное, руководитель любой организации), ответственное за возвращение предметов культурного достояния в Россию. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК).200 Предмет преступления — драгоценные металлы и драгоценные камни. Драгоценные металлы и драгоценные камни могут быть: 1) добыты из недр; 2) получены из вторичного сырья; 3) подняты и найдены. Добытыми из недр драгоценными металлами признаются извлеченные из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений металлы в виде концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы. Добытые из недр драгоценные камни — это камни, извлеченные из коренных, россыпных и техногенных месторождений. Вторичное сырье — это лом и отходы переработки минерального сырья, содержащие драгоценные камни и металлы. Под поднятыми и найденными драгоценными металлами и драгоценными камнями понимают самородки драгоценных металлов и драгоценных камней. Предметом преступления по ст. 192 УК выступают только драгоценные металлы и драгоценные камни, добытые, поднятые или найденные в законном порядке, а именно организациями, получившими в установленном законом порядке лицензию на добычу и производство драгоценных металлов и драгоценных камней. Объективная сторона преступления включает в себя деяние, выражающееся в двух самостоятельных формах: 1) уклонение от обязательной сдачи предмета преступления на аффинаж; 2) уклонение от обязательной продажи государству предмета преступления. Деяние в обеих формах должно быть совершено в крупном размере. Предметом первой формы преступного деяния могут выступать только драгоценные металлы, поскольку аффинаж представляет собой процесс очистки извлеченных драгоценных металлов от примесей и сопутствующих компонентов, доведение драгоценных металлов до качества, соответствующего государственным стандартам и техническим условиям, действующим на территории Российской Федерации, или международным стандартам. Уклонение от обязательной сдачи на аффинаж нарушает установленный законодательством порядок производства драгоценных металлов. Он состоит в следующем: добытые и произведенные драгоценные металлы, за исключением самородков, после необходимой переработки должны поступать для аффинажа в организации, включенные в перечень, утверждаемый Правительством РФ. При этом право собственности на драгоценные металлы после аффинажа сохраняется за их первоначальными собственниками, если иное не оговорено условиями сделок. Под уклонением от обязательной сдачи драгоценных металлов на аффинаж понимают их непредставление в организации, производящие аффинаж. Уклонение совершено в крупном размере, если стоимость драгоценного металла, не сданного на аффинаж, превышает 250 тыс. рублей (примечание к ст. 169 УК). Уклонение от сдачи драгоценных металлов на аффинаж — длящееся преступление. Следует отметить, что вторая форма преступления, предусмотренного ст. 192 УК, — уклонение от обязательной продажи государству драгоценных металлов или драгоценных камней, — с принятием Федерального закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» утратила свое значение, поскольку современное законодательство не устанавливает обязательности продажи добытых, про изведенных, поднятых или найденных драгоценных металлов или драгоценных камней государству.201 Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Субъект преступления — руководитель организации, добывающей или производящей в установленном законом порядке драгоценные металлы или драгоценные камни. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК).202 Предметом преступления выступают таможенные платежи, к которым относятся: 1) ввозная таможенная пошлина; 2) вывозная таможенная пошлина; 3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию РФ; 5) таможенные сборы. Таможенные платежи уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом. Сроки уплаты таможенных платежей определены в ТК РФ. В исключительных случаях плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, решение о которой принимается таможенным органом РФ, производящим таможенное оформление. Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и (или) их количество. Она определяется декларантом самостоятельно на основе достоверной и документально подтвержденной информации. Объективная сторона состава заключается в уклонении от уплаты таможенных платежей в крупном размере. Уклонение состоит в умышленной неуплате таможенных платежей по истечении установленных на это сроков. Формы уклонения могут быть различными (занижение таможенной стоимости перемещаемых товаров, прямой отказ от уплаты, перемена места жительства, игнорирование уведомлений о необходимости уплаты, прикрытие экспорта и импорта товаров перемещением их по транзиту и т. д.). Под уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере следует понимать уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 500 тыс. рублей. Преступление окончено в момент совершения деяния. Оно относится к длящимся преступлениям. Субъективная сторона уклонения от уплаты таможенных платежей характеризуется прямым умыслом. Субъектом преступления выступает как физическое лицо, обязанное уплачивать таможенные платежи, так и представители (руководители и главные бухгалтеры) организации, с которых взимаются таможенные платежи. В ч. 2 ст. 194 УК предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору (п. «а»); в особо крупном размере (п. «г»). Сумма неуплаченных таможенных платежей является особо крупной, если превышает полтора миллиона рублей. После принятия и вступления в силу Федерального закона от 8 декабря 2003 г. в законе не предусмотрено специальных условий освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления, существовавших ранее. Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК)203. Преступление совершается при наличии признаков банкротства. Изменения, внесенные в статью 19 декабря 2005 г.,204 значительно упростили понимание сферы действия нормы. Под банкротством понимают признанную арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Банкротство характеризуется наличием признаков, отличающихся для гражданина и юридического лица. И для того, и для другого общим признаком является неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанности не исполнены в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения. Для того чтобы банкротом был признан гражданин (в том числе индивидуальный предприниматель), необходим еще один признак: сумма его обязательств должна превышать стоимость принадлежащего ему имущества. Самого факта наличия признаков банкротства достаточно для того, чтобы действия лица по сокрытию имущества, его отчуждению, уничтожению и т. д. были признаны преступными, если есть другие признаки состава. Для признания деяния преступным не требуется, например, возбуждения процедуры банкротства или фактического признания лица банкротом арбитражным судом. Объективная сторона преступления по ч. 1 ст. 195 УК включает в себя деяние (неправомерные действия при банкротстве или в предвидении банкротства), последствие (крупный ущерб) и причинную связь между первым и вторым. Деяние может быть совершено в следующих формах: 1) сокрытие имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, его размере, месте нахождения либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях; 2) передача имущества во владение иным лицам; 3) отчуждение имущества; 4) его уничтожение; 5) фальсификация бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя. Предметом первой формы неправомерных действий выступают: 1) имущество; 2) имущественные права; 3) имущественные обязанности; 4) сведения об имуществе, его размере, месте нахождения; 5) иная информация об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях. Имущество может иметь форму наличных денежных средств, денежных средств на счетах должника, валютных ценностей, автотранспорта, готовой продукции, объектов недвижимости, сырья, материалов, оборудования, других основных Средств и т. д. Под имущественными правами следует понимать права лица (юридического или индивидуального предпринимателя) на получение имущества в любом виде, вытекающие из договорных и иных законно существовавших и существующих отношений. Это может быть как имущество, ранее принадлежавшее лицу, например, имущество, переданное другим лицам по договорам аренды, займа, проката и т. д., так и имущество (в том числе в виде наличных и безналичных средств), которые лицо получит впервые, например, в качестве оплаты за произведенные ранее работы или оказанные услуги. К имущественным обязанностям следует относить такие, по которым лицо (юридическое или индивидуальный предприниматель) обязано совершить определенное действие имущественного характера (передача имущества, выполнение работы, уплата денег и т. п.) в пользу другого лица, в том числе в пользу государства, например, по договорам купли-продажи, мены, дарения, возмездного оказания услуг, перевозки, займа и кредита и т. д. Сведения об имуществе, его размере, месте нахождения представляют собой данные о наличии этого имущества у лица, об обладании лицом конкретным имуществом, о факте передачи этого имущества другим лицам, о том месте, в котором оно находится на момент совершения преступления, о стоимости, объемах, размерах этого имущества и т. д. Данные могут иметь любую форму, в том числе — документальную, в виде бухгалтерских или иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя. Под иной информацией об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях следует понимать данные о них различного содержания и различно оформленные; они могут касаться размера, места нахождения, состояния, идентификационных признаков имущества, размеров имущественных прав и имущественных обязанностей, сроков их осуществления, и т. д. и могут быть выражены в устной форме, в кино-, фото-, видеоматериалах; они могут храниться в компьютерной сети и т. п. Под сокрытием имущества, имущественных прав или имущественных обязанностей, сведений об имуществе, его размере, месте нахождения либо иной информации об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях понимают их утаивание различными способами, например, путем перевоза имущества в другое место, достижения договоренности с хозяйствующими партнерами об отсрочке выполнения ими имущественного обязательства, переводе денежных средств со счетов предприятия на другие счета, умолчании о части имущества или об имущественных правах или обязанностях, уничтожении бухгалтерских или иных учетных документов об экономической деятельности и т. д. Передача имущества во владение иным лицам — это временная переуступка права пользования им. Отчуждение имущества включает в себя все формы возмездного и безвозмездного205 от него избавления (продажу, обмен, дарение и т. д.). Под уничтожением имущества понимают приведение его в полную негодность или в такое состояние, когда восстановление имущества экономически нецелесообразно. Предметом пятой формы — неправомерных действий при банкротстве в виде фальсификации различных документов выступают бухгалтерские или иные учетные документы, отражающие экономическую деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя: балансы предприятий, приходно-расходные кассовые ордера, ведомости, доверенности, кассовые книги, расписки, акты инвентаризаций, платежные поручения, план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и др. Фальсификация документов представляет собой их подделку, искажение, внесение в них изменений, меняющих суть документа. Фальсификация может выражаться во внесении изменений в истинный документ или в изготовлении полностью поддельного документа. Поскольку уничтожение и фальсификация документов являются формами объективной стороны преступления, предусмотренного ст. 195 УК, постольку они не требуют дополнительной квалификации по ст. 325 и 327 УК. Обязательным элементом объективной стороны неправомерных действий является крупный ущерб— свыше 250 тыс. рублей (примечание к ст. 169 УК). Преступление окончено с момента причинения ущерба. Субъективная сторона преступления по ч. 1 характеризуется прямым или косвенным умыслом. Мотивы и цели преступления не указаны в числе обязательных признаков состава. Однако если лицо, скрывая имущество, преследует цель его присвоения, его действия должны квалифицироваться как хищение вне зависимости от того, является ли данное лицо руководителем организации-дрлжни- ка, арбитражным или иным временным управляющим ею, руководителем или членом ликвидационной комиссии или индивидуальным предпринимателем. Субъект неправомерных действий при банкротстве по ч. 1 ст. 195 УК после внесения в нее изменений Законом от 19 декабря 2005 г. специально не указан, следовательно, таковым можно признать любое лицо, которое, в соответствии с возложенными на него законом, контрактом, договором или решением суда, фактически может совершить подобное деяние: руководитель должника, его учредитель, арбитражный управляющий, руководитель и члены ликвидационной комиссии, индивидуальный предприниматель. Понятие руководителя должника дается в упомянутом Федеральном законе 2002 г. (единоличный исполнительный орган юридического лица или руководителя коллегиального исполнительного органа, а также иное лицо, осуществляющее в соответствии с федеральным законом деятельность от имени юридического лица без доверенности). Не могут быть субъектами преступления руководители казенного предприятия, поскольку за действия казенных предприятий несет субсидиарную ответственность собственник — Российская Федерация. Не могут быть субъектами преступлений также руководители некоммерческих юридических лиц в форме общественных или религиозных организаций (объединений), поскольку последние, согласно ст. 65 ГК РФ, не относятся к юридическим лицам, которые могут быть признаны несостоятельными. Часть 2 ст. 195 УК претерпела значительные изменения после принятия Закона от 19 декабря 2005 г. Декриминализированы такие, являвшиеся ранее преступными, действия, как принятие неправомерного удовлетворения имущественных требований кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, причинившее крупный ущерб. В настоящее время преступление по ч. 2 ст. 195 УК состоит в неправомерном удовлетворении имущественных требований отдельных кредиторов за счет имущества должника — юридического лица руководителем юридического лица или его учредителем (участником) либо индивидуальным предпринимателем заведомо в ущерб другим кредиторам, если это действие совершено при наличии признаков банкротства и причинило крупный ущерб. Понятие признаков банкротства давалось выше, и это преступление может быть совершено лицом только при их наличии. Преступление посягает на порядок удовлетворения требований кредиторов несостоятельного должника. Требования кредиторов должников удовлетворяются в установленной очередности: требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. При недостаточности взысканной суммы для полного удовлетворения всех требований кредиторов соответствующей очереди эти требования удовлетворяются пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению. Неправомерное удовлетворение требований кредиторов может выражаться в различных действиях в зависимости от того, возбуждено или нет производство по делу о несостоятельности. В первом случае вводится наблюдение, затем — финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство. Все сделки по удовлетворению требований отдельных кредиторов, совершаемые на этих этапах руководителем юридического лица, или его учредителем (участником) или индивидуальным предпринимателем, преступны при наличии крупного ущерба. Если производство по делу о несостоятельности еще не возбуждено, но признаки банкротства уже имеются, то преступными, при наличии других признаков состава, являются: 1) нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов; 2) нарушение пропорциональности удовлетворения требований кредиторов одной очереди; 3) нарушение законодательного положения об удовлетворении требований кредиторов следующей очереди после полного погашения требований предыдущей очереди, и др. При этом должно быть установлено, что деяние совершается заведомо в ущерб другим кредиторам, поскольку конкурсной массы (имущество должника, на которое может быть обращено взыскание в процессе конкурсного производства) недостаточно для удовлетворения требований кредиторов всех очередей. Преступление признается оконченным с момента причинения ущерба, понятие которого определено в примечании к ст. 169 УК. Субъективная сторона преступления характеризуется умышленной виной. Субъект преступления уже субъекта ч. 1 ст. 195 УК. Им может быть, как следует из толкования ч. 2 ст. 195 УК, руководитель юридического лица или его учредитель (участник) либо индивидуальный предприниматель. Федеральный закон от 19 декабря 2005 г. дополнил ст. 195 УК новой частью, — частью третьей. Преступление, ответственность за которое предусмотрена в ней, состоит в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе в уклонении или отказе от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Это преступление посягает на нормальную деятельность лиц, призванных осуществлять полномочия руководителей юридических лиц при процедуре банкротства, — арбитражных управляющих, а также деятельность временной администрации кредитной организации, назначаемой в том случае, когда есть основания опасаться появления у нее признаков банкротства. Соответственно, в отличие от двух первых частей статьи сфера действия ч. 3 ст. 195 УК — более широкая в отношении кредитных организаций; она может быть применена и в том случае, если признаков банкротства еще нет, но имелись основания для назначения временной администрации. Потерпевшими являются: 1) арбитражный управляющий; или 2) руководитель временной администрации кредитной организации в случаях, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации. Согласно ст. 2 упомянутого Федерального закона от 26 октября 2002 г.: «Арбитражный управляющий (временный управляющий, административный управляющий, внешний управляющий или конкурсный управляющий) — гражданин Российской Федерации, утверждаемый арбитражным судом для проведения процедур банкротства и осуществления иных установленных настоящим Федеральным законом полномочий и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций». В законе даны определения и разновидностей арбитражных управляющих. Так, временный управляющий — это арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судам для проведения наблюдения; административный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения финансового оздоровления; внешний управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения внешнего управления и осуществления иных установленных Федеральным законом полномочий; конкурсный управляющий — арбитражный управляющий, утвержденный арбитражным судом для проведения конкурсного производства и осуществления иных установленных Федеральным законом полномочий. Временная администрация является специальным органом управления кредитной организацией, назначаемым Банком России в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 1999 г. «О несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций» и нормативными актами Банка России. В период деятельности временной администрации полномочия исполнительных органов кредитной организации актом Банка России о назначении временной администрации могут быть либо ограничены, либо приостановлены в порядке и на условиях, которые установлены законом (ст. 16 Закона от 25 февраля 1999 г.). Банк России вправе назначить временную администрацию, если: 1) кредитная организация не удовлетворяет требования кредиторов (кредитора) по денежным обязательствам (обязательству) и (или) не исполняет обязанность по уплате обязательных платежей в сроки, превышающие семь дней и более с момента наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения, в связи с отсутствием или недостаточностью денежных средств на корреспондентских счетах кредитной организации; 2) кредитная организация допускает снижение собственных средств (капитала) по сравнению с их (его) максимальной величиной, достигнутой за последние 12 месяцев, более чем на 30% при одновременном нарушении одного из обязательных нормативов, установленных Банком России; 3) кредитная организация нарушает норматив текущей ликвидности, установленный Банком России, в течение последнего месяца более чем на 20%; 4) кредитная организация не исполняет требования Банка России о замене руководителя кредитной организации либо об осуществлении мер по финансовому оздоровлению или реорганизации кредитной организации в установленный срок; 5) в соответствии с Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», имеются основания для отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (ст. 17 Закона от 25 февраля 1999 г.). Руководителем временной администрации назначается служащий Банка России. Состав временной администрации определяется приказом Банка России. Руководитель временной администрации распределяет обязанности между членами временной администрации и несет ответственность за ее деятельность. В случае приостановления полномочий исполнительных органов кредитной организации руководитель временной администрации осуществляет деятельность от имени кредитной организации без доверенности (ст. 19 Закона от 25 февраля 1999 г.). Объективная сторона преступления состоит в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе в уклонении или отказе от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Состав преступления сформулирован как материальный и включает в себя: 1) деяние в форме действия или бездействия (согласно прямому указанию закона), выражающееся в незаконном воспрепятствовании деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации; 2) последствие — крупный ущерб, который понимается, как в примечании к ст. 169 УК (превышает 250 тыс. рублей); 3) причинную связь между деянием и последствием. Под незаконным воспрепятствованием деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации понимают создание условий и обстоятельств, которые или вообще не позволяют заниматься этой деятельностью законно, или существенно ее затрудняют, ограничивают. Преступными могут быть любые формы действий. Обращает на себя внимание, что в законе в качестве неисчерпывающего примера названы две формы: ^уклонение от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации; 2) отказ от передачи таких документов или имущества. Вряд ли подобное использование средств законодательной техники может быть признано удачным. Следовало или вообще не указывать конкретные формы воспрепятствования, или перечислить их все. Открытый перечень превращает диспозицию статьи в «резиновую» и грозит нарушениями законности на практике. Уклонение от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, представляет собой умышленную непередачу временным руководителям юридического лица, в том числе кредитной организации, необходимых документов или имущества, собственником или законным владельцем которого они являются. Отказ от передачи документов или имущества, по сути, означает то же самое, только и уклонение, — по факту. Однако в отличие от уклонения виновный не маскирует свое нежелание сотрудничать с арбитражным управляющим или временной администрацией кредитной организации. Субъективная сторона характеризуется умышленной виной. Субъект преступления в законе не назван, следовательно, им может быть любое лицо, достигшее 16 лет, в том числе отстраненные руководители юридического лица. Фиктивное банкротство (ст. 197 УК). Объективная сторона преступления заключается в фиктивном банкротстве. Под ним понимают заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности, если это деяние причинило крупный ущерб. Объявление должно быть ложным, т. е. не соответствовать действительности. Лицо, объявившее себя несостоятельным, на самом деле должно быть платежеспособным. При расследовании дела по анализируемой статье необходимо проведение бухгалтерской или комплексной экспертизы. Заведомо ложное объявление о банкротстве может сопровождаться фальсификацией бухгалтерских документов, которая требует дополнительной квалификации по ст. 327, 292 УК. Преступление окончено с момента причинения крупного ущерба, понятие которого дано в примечании к ст. 169 УК. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. После внесения изменений в статью не имеют значения цели, которыми руководствовался виновный. В том числе это могут быть и цели введения в заблуждение кредиторов, чтобы получить отсрочку или рассрочку причитающихся им платежей или скидки с долгов либо для избежания уплаты долгов. Если виновный преследует цель присвоения имущества предприятия, он может быть привлечен к уголовной ответственности за хищение. Фактическая неуплата виновным налогов и (или) сборов требует дополнительной квалификации по ст. 198,199, 199206 УК. Субъектом преступления может быть руководитель или учредитель (участник) юридического лица или индивидуальный предприниматель. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК).1 Общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, т. е. умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации (п. 1 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»). Предметом преступления выступают: а) налоги; б) сборы. И те и другие подлежат уплате физическими лицами. Общее понятие налога дано в ст. 8 НК: обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В ст. 198 УК имеются в виду федеральные и региональные налоги, которые уплачиваются физическими лицами: налог на доходы физических лиц, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог с продаж, транспортный налог, налог на игорный бизнес и др. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Физические лица обязаны уплачивать, например, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, если они получают соответствующие лицензии (ст. 3331 НК). В постановлении Пленума Верховного Суда 2006 г. содержатся некоторые разъяснения, касающиеся всех налоговых преступлений. Так, в п. 1 постановления говорится: «В Российской Федерации установлены следующие виды нало- . гов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги субъектов Российской Федерации (региональные налоги) и местные налоги (ст. 12, 13, 14 и 15 НК РФ), а также специальные налоговые режимы (ст. 18 НК РФ). При этом ответственность по статье 198 УК РФ или по ст. 199 УК РФ наступает в случае уклонения от уплаты как федеральных налогов и сборов, так и налогов субъектов Российской Федерации и местных налогов». В п. 2 постановления заявлено: «В соответствии с пунктом 5 статьи 3 НК РФ ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом Российской Федерации признаками налогов или сборов, которые им не предусмотрены, либо установленные в ином порядке, чем определено данным Кодексом. Исходя из этого статьи 198—1992 УК РФ предусматривают уголовную ответственность в отношении налогов и сборов, уплата которых предусмотрена статьями 13, 14, 15 и 18 НК РФ и соответствующими главами части второй НК РФ. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с пунктом 7 статьи 12 НК РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ». Объективная сторона заключается в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в крупном размере. Уклонение представляет собой умышленные действия (бездействие) лица, направленные на неуплату налогов (сборов) в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации (п. 3 постановления). Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон называет: 1) непредставление налоговой декларации или иных до- кументов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; 2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено налоговым законодательством; она подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде. Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур (ст. 145 НК), расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости (ст. 243 и 398 НК), справки о суммах уплаченного налога (ст. 244 НК), годовые отчеты (ст. 307 НК), документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 5 постановления 2006 г.). Так, в соответствии со ст. ЗЗЗ7 НК, индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии, не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии представляют в налоговые органы по месту своего учета сведения о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов путем непредставления декларации или иных документов имеет место, когда лицо умышленно с целью неуплаты налогов (сборов) по истечении законодательно установленных сроков не подало декларацию или иные документы в соответствующий орган. Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством (п. 3 постановления Пленума 2006 г.). Включение в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений есть умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов. Включение заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода). К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и т. п. Подделка официальных документов организации, предоставляющих права или освобождающих от обязанностей, а также штампов, печатей, бланков требует дополнительной квалификации по ст. 327 УК (п. 9 постановления). Обязательным условием привлечения лица к уголовной ответственности является крупный размер уклонения. Его понятие дано в примечании к статье. Оно претерпело существенные изменения по сравнению с той редакцией статьи, которая существовала ранее. Ныне признание уклонения крупным зависит от наличия нескольких факторов: 1) временного — ее составляет сумма налогов и (иЛи) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд; 2) количественного — сумма должна быть больше ста или трехсот тысяч рублей и 3) долевого — доля неуплаченных налогов и (или) сборов должна превышать 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов). Сочетание этих факторов позволяет выделить две разновидности крупного размера налогов и (или) сборов207: 1) превышающая 300 тыс. рублей. Граница в 300 тыс. рублей безусловно свидетельствует о совершении лицом налогового преступления, вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение (оно может быть и менее трех финансовых лет), и той доли, которую реально составляют эти 300 тыс. рублей от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; 2) превышающая 100 тыс. рублей. В этом случае, однако, необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. Таким образом, уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов (сборов) может наступить как в случае уклонения в течение одного налогового периода (например, за календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате), так и при уклонении за период в пределах трех финансовых лет подряд (п. 11 постановления 2006 г.). При исчислении крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов и (или) сборов надлежит складывать как сумму налогов (в том числе по каждому их виду), так и сумму сборов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд. При этом следует учитывать лишь суммы тех налогов и (или) сборов, которые не были уплачены в бюджеты различных уровней по истечении налоговых периодов по видам налогов и (или) сборов в соответствии с НК. Крупный (особо крупный) размер неуплаченных налогов и (или) сборов исчисляется за период в пределах трех финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода и они истекли. Конкретная сумма неуплаченных налогов и (или) сборов (как обязательный признак состава преступления) должна быть рассчитана, исходя из примечания к статье. Исчисляя долю неуплаченных налогов и (или) сборов (свыше 10% или свыше 20%), необходимо исходить из суммы всех налогов и (или) сборов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, если такая сумма составила: по ст. 198 УК — соответственно более 100 тыс. рублей и более 500 тыс. рублей, по ст. 199 УК — соответственно более 500 тыс. рублей и более 2 млн 500 тыс. рублей. Выявленная сумма неуплаченных налогов (сборов) должна включаться в общую сумму налогов (сборов), подлежащих уплате. Порядок определения неуплаченной доли налогов (сборов) не относится к случаям, когда крупный или особо крупный размер составляет более 300 тыс. рублей или более 1 млн 500 тыс. рублей для соответствующих частей ст. 198 УК и соответственно более 1 млн 500 тыс. рублей или 7 млн 500 тыс. рублей для соответствующих частей ст. 199 УК. Правило исчисления размера неуплаченных налогов и (или) сборов по признаку доли от суммы подлежащих к уплате налогов и (или) сборов за период в пределах трех финансовых лет подряд может применяться к случаям, когда неуплата налогов или сборов перечисленными в ст. 198 и 199 УК способами имела место после вступления в силу Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 162-ФЗ с учетом требований, изложенных в ст. 10 УК (п. 12 постановления Пленума 2006 г.). Преступление окончено с момента фактической неуплаты налогов и (или) сборов за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством. Если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным (ст. 23 НК), либо включил в налоговую декларацию или в эти документы заведомо ложные сведения, в том числе в случаях подачи в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока ее подачи, но затем до истечения срока уплаты налога и (или) сбора сумму обязательного взноса уплатил (п. 4 ст. 81 НК), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца (ч. 2 ст. 31 УК), то в его действиях состав преступления, предусмотренный ст. 198 или ст. 199 УК, отсутствует (п. 14 постановления Пленума 2006 г.). Субъективная сторона характеризуется только прямым умыслом. Целью преступления является неуплата налогов и (или) сборов. «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов возможно только с прямым умыслом с целью полной или частичной их неуплаты. При этом судам следует иметь в виду, что при решении вопроса о наличии у лица умысла надлежит учитывать обстоятельства, указанные в ст. 111 НК, исключающие вину в налоговом правонарушении» (п. 8 постановления Пленума 2006 г.). Субъектом является достигшее 16-летнего возраста физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным. В частности, в силу ст. 11 НК им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет. Субъектом может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поскольку в соответствии со ст. 26, 27 и 29 НК налогоплательщик (плательщик сборов) вправе участвовать в таких отношениях через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК. В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов), его действия следует квалифицировать по ст. 198 УК как исполнителя данного преступления, а действия иного лица в силу ч. 4 ст. 34 УК — как его пособника при условии, если он сознавал, что участвует в уклонении от уплаты налогов (сборов) и его умыслом охватывалось совершение этого преступления (п. 6 постановления 2006 г.). В ч. 2 ст. 198 УК предусмотрено ужесточение наказания за то же деяние, если оно совершено в особо крупном размере. Уклонение лица от уплаты налога признается совершенным в особо крупном размере, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1,5 млн рублей; или 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 500 тыс. рублей. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось в течение трех финансовых лет подряд и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. Действия должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, которые умышленно содействовали уклонению от уплаты налогов и (или) сборов, квалифицируются как соучастие в этом преступлении, т. е. по ст. 33 и соответствующей части ст. 198 УК. Если при этом они действовали из корыстной или иной личной заинтересованности, они привлекаются еще и за совершение должностных преступлений (ст. 285,290 УК). Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК). Предметом преступления выступают: 1) налоги; 2) сборы. И те и другие уплачиваются организациями. Их понятия даны в комментарии к ст. 198 УК. Предметом преступления могут выступать, например: а) федеральные налоги — налог на добавленную стоимость, акцизы, единый социальный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и др.; б) региональные налоги — налог на имущество организаций, налог с продаж, транспортный налог и др.; в) местные налоги — земельный налог и др. К организациям относятся все перечисленные в ст. 11 НК организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, либо созданные в соответствии с законодательством иностранных государств международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ (п. 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 г. «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления»). Объективную сторону преступления составляет уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, совершенное в крупном размере. Понятие уклонения давалось при анализе ст. 198 УК. Уголовно наказуемыми способами уклонения от уплаты налогов и (или) сборов закон альтернативно называет: 1) непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; 2) включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. Все понятия выше анализировались. Ложные сведения могут содержаться в налоговых декларациях, которые подаются организациями, например, по налогу на прибыль, налогу на добычу полезных ископаемых, налогу на имущество организаций, бухгалтерских и иных документах. Уклонение от уплаты налогов с организации наказуемо, если совершено в крупном размере, при условии что: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 1 млн 500 тыс. рублей вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реальнЬ составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 500 тыс. рублей. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. По смыслу закона уклонение от уплаты налогов и (или) с организации может быть признано совершенным в крупном размере как в случаях, когда сумма неуплаченного налога является крупной по какому-либо одному из видов налогов, так и в случаях, когда эта сумма — результат неуплаты нескольких различных налогов и (или) сборов. Момент окончания преступления связывается с фактической неуплатой налогов в определенный срок, установленный налоговым законодательством. Для разных видов налогов он различен. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Действия предпринимаются виновным с целью неуплаты налогов. Субъект — руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по пункту «а» части второй статьи, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика. Иные служащие организации-налогоплательщика (организации — плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 УК как пособники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению. Лицо, организовавшее совершение данного преступления, либо склонившее к его совершению руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) организации- налогоплательщика или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее совершению преступления советами, указаниями и т. п., несет ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части ст. 33 УК и соответствующей части ст. 199 УК (п. 7 постановления). В тех случаях, когда лицо осуществляет юридическое или фактическое руководство несколькими организациями и при этом в каждой из них уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов, то его действия при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности нескольких преступлений, предусмотренных соответствующими частями ст. 199 УК (п. 13 постановления). О квалификации действий должностных лиц органов государственной власти и органов местного самоуправления, умышленно содействовавших уклонению от уплаты налогов и (или) сборов, см. комментарий к ст. 198 УК. В ч. 2 ст. 199 УК предусмотрены два квалифицирующих признака совершение деяния: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере. Уклонение от уплаты налогов с организации признается совершенным в особо крупном размере, если: 1) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 7 млн 500 тыс. рублей вне зависимости от времени, в течение которого происходило уклонение, и той доли, которую реально составляет эта сумма от всей суммы налогов и (или) сборов, подлежащих уплате; или 2) сумма неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 2 млн 500 тыс. рублей. В этом случае необходимо, чтобы уклонение продолжалось подряд в течение трех финансовых лет и доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышала 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов. Современное законодательство не предусматривает специального вида освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 1991 УК). Законодатель произвел криминализацию общественно опасного деяния, которое ранее не было преступным, но о необходимости которой давно говорили и практики, и теоретики. Налоговые агенты были до введения в действие этой нормы'практически неуязвимы для уголовного закона. В настоящее время их отклоняющееся поведение в сфере исчисления, удержания или перечисления налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), наказуемо, если имеются признаки ст. 1991 УК. Объективную сторону преступления составляет неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере. Деяние совершается путем бездействия. Обязанности налогового агента предусмотрены ст. 24 НК. В уголовном порядке наказуемо неисполнение не всех обязанностей, а только обязанностей по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов. Порядок перечисления удержанных налогов установлен налоговым законодательством; для налоговых агентов он такой же, как и для налогоплательщика. Обязательным признаком состава является крупный размер неперечисленных налогов и (или) сборов. Его понятие определено в примечании к ст. 199 УК. Преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством (п. 3 ст. 24 НК), в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика (п. 17 постановления Пленума 2006 г.). Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Обязательным признаком является личный интерес виновного в совершении преступления, который может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п. В силу этого неисполнение налоговым агентом обязанностей по правильному и своевременному исчислению, удержанию и перечислению в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующих налогов, не связанное с личными интересами, состава преступления, предусмотренного анализируемой статьей, не образует и в тех случаях, когда такие действия были совершены им в крупном или особо крупном размере. Если действия налогового агента совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денежных средств и другого имущества в свою пользу или в пользу других лиц, содеянное следует при наличии к тому оснований дополнительно квалифицировать как хищение чужого имущества (п. 17 постановления 2006 г.). Субъект преступления — налоговый агент, под которым понимают лиц, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и нал'ех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (ст. 161 НК), на доходы физических лиц (ст. 226 НК), на прибыль (ст. 286 НК) (п. 16 постановления 2006 г.). Субъектом может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фактически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера) (п. 17 постановления Пленума 2006 г.). В ч. 2 ст. 199 УК предусмотрен квалифицирующий признак — совершение деяния в особо крупном размере. Его понятие приведено в примечании к ст. 199 УК. В том случае, когда лищгв личных интересах не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и одновременно уклоняется от уплаты налогов с физического лица или организации в крупном или особо крупном размере, содеянное им при наличии к тому оснований надлежит квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 1991 УК и соответственно ст. 198 или ст. 199 УК. Если названное лицо совершает такжедействия по сокрытию денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит при наличии к тому оснований дополнительной квалификации по ст. 1992 УК (п. 18 постановления Пленума 2006 г.). Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 1992 УК). Предметом преступления выступают: 1) денежные средства; либо 2) имущество организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. В соответствии с налоговым законодательством, под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. 47 и 48 НК. В тех случаях, когда лицо совершает в крупном размере сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, и предметом сокрытия выступают денежные средства либо имущество, в отношении которых применены способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов в виде приостановления операций по счетам (ст. 76 НК) и (или) ареста имущества (ст. 77 НК), содеянное полностью охватывается ст. 1992 УК. При этом умышленные действия служащего кредитной организации, осуществившего банковские операции с находящимися на счетах денежными средствами (вкладами), на которые наложен арест, при наличии к тому оснований подлежат квалификации по ч. 1 ст. 312 УК. Сокрытие физическим лицом (независимо от того, является ли оно индивидуальным предпринимателем) имущества, предназначенного для повседневного личного пользования данным лицом или членами его семьи (п. 7 ст. 48 НК, ст. 446 ГПК), состава преступления, предусмотренного ст. 1992 УК, не образует (п. 21 постановления 2006 г.). Под недоимкой налоговое законодательство понимает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК). Объективную сторону преступления составляет сокрытие указанных денежных средств или имущества, совершенное в крупном размере. Под сокрытием предмета преступления следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере (п. 20 постановления 2006 г.). Виновный может, например, подделывать с этой целью бухгалтерские или иные документы, передать имущество во временное пользование другим лицам (организациям), спрятать его вне пределов офиса или места жительства и т. д. Сокрытие наказуемо, если совершено в крупном размере. Исходя из примечания к ст. 169 УК, под крупным размером следует понимать стоимость сокрытого имущества в сумме, которая необходима для погашения задолженности, превышающей двести пятьдесят тысяч рублей. Состав преступления наличествует и в том случае, когда размер задолженности превышает стоимость имущества, сокрытого в крупном размере с целью воспрепятствовать дальнейшему принудительному взысканию недоимки. При этом следует иметь в виду, что уголовная ответственность по ст. 1992 УК может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога и (или) сбора (ст. 69 НК) (п. 20 постановления Пленума 2006 г.). При решении вопроса о том, совершено ли сокрытие денежных средств либо имущества-организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, в крупном размере, судам следует иметь в виду, что взысканные или подлежащие взысканию пени и штрафы в сумму недоимок не включаются (п. 21 постановления Пленума 2006 г.). Преступление окончено, если денежные средства или имущество сокрыты в крупном размере. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Субъект преступления — физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, собственник имущества организации, руководитель организации либо лицо, выполняющее управленческие функции в этой организации, связанные с распоряжением ее имуществом. По разъяснению Пленума Верховного суда РФ, исходя из смысла ст. 48, 50, 113-115, 294-300 ГК и Федерального закона от 14 ноября 2002 г. «О государ- т ственных и муниципальных унитарных предприятиях», права собственника имущества юридических лиц (организаций), в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов, вправе осуществлять руководители органов государственной власти РФ и субъекта РФ, руководители органов местного самоуправления, а также юридические лица и граждане (п. 3 ст. 125 ГК). В соответствии со ст. 120 ГК, ст. 9 Федерального закона от 12 января 1996 г. «О некоммерческих организациях» и ст. 11 и 39 Закона РФ от 10 июля 1992 г. «Об образовании», собственниками имущества учреждения могут быть физические лица. В этом случае они также могут быть при наличии к тому оснований субъектами преступления, предусмотренного ст. 1992 УК. Если лицо, виновное в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, осуществляет сокрытие денежных средств или имущества организации либо индивидуального предпринимателя в крупном размере, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, содеянное им подлежит дополнительной квалификации по ст. 1992 УК (п. 21 постановления Пленума 2006 г.). Регистрация незаконных сделок с землей (ст. 170 УК).208 Статья 170 УК объединяет в себе три самостоятельных преступления, близких друг другу тем, что все они, так или иначе, касаются земли: 1) регистрация заведомо незаконных сделок с землей; 2) искажение учетных данных Государственного земельного кадастра; 3) умышленное занижение размеров платежей за землю. Объективная сторона первого преступления состоит в регистрации заведомо незаконных сделок с землей. Под сделками с землей понимают ее покупку, продажу, аренду, залог, в том числе ипотеку, сервитуты, дарение, наследование и т. д. Сделки являются незаконными, если противоречат действующему гражданскому и земельному законодательству. Примерами незаконных сделок могут служить продажа и иная передача в собственность, а также в аренду земельных участков, изъятых из оборота (например, занятых государственными природными заповедниками и национальными парками, объектами организаций федеральной службы безопасности или федеральных органов государственной охраны, военными и гражданскими захоронениями и т. п.), продажа земельного участка лицом, не являющимся его собственником, любое распоряжение (за исключением перехода прав по наследству) земельным участком лицом, которое, не являясь собственником, владеет им на праве пожизненного наследования, передача арендатором арендованного земельного участка в субаренду без уведомления, а в некоторых случаях — без согласия собственника этого участка, и др. Предметом второго преступления выступают учетные данные Государственного земельного кадастра. Государственный земельный кадастр представляет собой систематизированный свод документированных сведений об объектах государственного кадастрового учета, о правовом режиме земель в Российской Федерации, о кадастровой стоимости, местоположении, размерах земельных участков и прочно связанных с ними объектов недвижимого имущества, о субъектах прав на земельные участки. Документы Государственного земельного кадастра подразделяются на основные, вспомогательные и производные. К основным документам относятся Единый государственный реестр земель, кадастровые дела и дежурные кадастровые карты (планы). Единый государственный реестр земель предназначен для проведения государственного кадастрового учета земельных участков и содержит сведения о существующих и прекративших существование земельных участках. В нем указываются их кадастровые номера, местоположение, площадь, категория земель и разрешенное использование земельных участков, описание границ земельных участков, их отдельных частей, зарегистрированные в установленном порядке вещные права и ограничения (обременения) и т. д. Кадастровое дело — это совокупность скомплектованных в установленном порядке документов, подтверждающих факт возникновения или прекращения существования земельного участка. Дежурная кадастровая карта (план) представляет собой карту (план), на которой в графической и текстовой формах воспроизводятся сведения о местоположении земельных участков и территориальных зон. Вспомогательные и производные документы государственного земельного кадастра не могут выступать предметом состава искажения учетных данных Государственного земельного кадастра. Объективная сторона искажения учетных данных представляет собой внесение в основные документы Государственного земельного кадастра ложных записей или частичную подделку истинных учетных данных, которая может выражаться в подчистках, допусках, вытравливании записей и внесении новых и т. п. Искаженные данные могут касаться собственника земельного участка, категории земельного участка, его ценности и размера, его местоположения, границ, его целевого назначения, его арендаторов, землевладельцев и землепользователей, наличия объектов недвижимого имущества и т. д. Предметом третьего преступления выступают платежи за землю. Формами платы выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Земельный налог относится к числу взимаемых ежегодно; он не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей. Ставки земельного налога исчисляются в соответствии с Законом «О плате за землю» и периодически индексируются правительством. Арендная плата взимается за земли, переданные в аренду. Размер арендной платы устанавливается в договоре аренды земельного участка и является существенным условием этого договора. В некоторых случаях (например, при постоянном (бессрочном) пользовании земельными участками юридическими лицами, исключая их отдельные категории) арендная плата устанавливается в соответствии с решением Правительства РФ. Согласно Закону «О плате за землю» формой платы, кроме земельного налога и арендной платы, является нормативная цена земли. Она определяется ежегодно органами исполнительной власти субъектов РФ для покупки или выкупа земельных участков и для получения под их залог кредита. Нормативная цена земли применяется в случаях, когда не определена ее кадастровая стоимость. Объективная сторона занижения размеров земельного платежа представляет собой незаконное уменьшение последнего; незаконное применение налоговых или иных льгот к собственнику земли, землевладельцу или землепользователю. Преступление будет оконченным с момента совершения любых действий, указанных в диспозиции статьи. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Обязательным элементом субъективной стороны состава является корыстная или иная личная заинтересованность. Субъект преступления — должностное лицо, использующее свое служебное положение. Лжепредпринимательство (ст. 173 УК). Объективная сторона преступления состоит в лжепредпринимательстве, под которым понимается создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, преследующее определенные цели, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству. Создание фиктивной некоммерческой организации (потребительского кооператива, общественной или религиозной организации) под ст. 173 УК не подпадает. В некоторых случаях возможно привлечение виновных к ответственности по ст. 239, 2822 или по другим статьям УК. Законодатель суживает понятие коммерческой организации применительно к ст. 173 УК, указывая, что она создается без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность. Соответственно создание фиктивной лжефирмы коммерческого характера якобы для ведения непредпринимательских видов экономической деятельности не может быть квалифицировано по ст. 173 УК даже при наличии всех остальных признаков состава. Создание коммерческой организации заключается в ее государственной регистрации. Действия виновного выглядят внешне вполне официально: подаются документы на государственную регистрацию, иногда и на лицензирование; соответствующими органами с соблюдением необходимой процедуры принимается решение о регистрации (или лицензировании). Обязательной характеристикой созданной лжепредпринимательской структуры является отсутствие у создателей фирмы намерения осуществлять заявленную в учредительных документах предпринимательскую или банковскую деятельность. Представляется в то же время, что лжеорганизация должна реально осуществлять деятельность, которая указана в ст. 173 УК в качестве целей ее создания: прикрываясь государственной регистрацией организации, виновный незаконно получает кредиты; освобождается от уплаты налогов по той деятельности, которая ведется реально, но в рамках другой организации; получает имущественную выгоду (путем прокручивания, например, на вкладах в банках средств, полученных от физических или юридических лиц); занимается запрещенной деятельностью (производством наркотиков, оружия и т. п.). Преступление окончено, когда гражданам, организациям или государству причинен крупный ущерб. Крупный ущерб, согласно примечанию к ст. 169 УК, превышает двести пятьдесят тысяч рублей. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Обязательным элементом состава является наличие хотя бы одной из четырех указанных в законе целей действия виновного: 1) получения кредитов; 2) освобождения от налогов; 3) извлечения иной имущественной выгоды; 4) прикрытия запрещенной деятельности. Субъектом выступает любое лицо, достигшее 16 лет, зарегистрировавшее коммерческую лжеорганизацию. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем (ст. 174 УК).209 Статья 174 УК РФ — первый российский законодательный опыт борьбы с отмыванием денег. Несколько лет действия этой нормы показали, что она далеко не совершенна. Кроме того, правоохранительные органы имели ограниченные возможности для применения ст. 174 УК в первоначальной редакции, поскольку не был принят закон о борьбе с легализацией денежных средств или иного имущества. Соответственно не было системы контроля за операциями с крупными денежными средствами и с имуществом в крупном размере, хотя отдельные сделки контролировались и ранее. С принятием Закона 2001 г. данная проблема была решена. Редакция ст. 174 УК изменена, и введена новая уголовно-правовая норма, предусмотренная ст. 1741 УК: легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления. Федеральный закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» направлен на защиту прав и законных интересов граждан, общества и государства путем создания правового механизма противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (ст. 1). В соответствии с этим законом к мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, относятся: обязательные процедуры внутреннего контроля; обязательный контроль; запрет на информирование клиентов и иных лиц о принимаемых мерах противодействия легализации и иные меры (ст. 4). Обязательному контролю подлежат предусмотренные ст. 6 названного закона операции с денежными средствами или иным имуществом, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 тыс. рублей; сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3 млн рублей. Кредитные организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые организации и лизинговые компании, организации федеральной почтовой связи, ломбарды, организации, осуществляющие скупку, куплю-продажу драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий, организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, организации, осуществляющие управление инвестиционными фондами или негосударственными пенсионными фондами, организации, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества (ст. 5 Закона), обязаны представлять сведения об указанных операциях в федеральный орган исполнительной власти, принимающий меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем (ст. 6 Закона). В соответствии со ст. 7 Закона указанные организации обязаны: 1) идентифицировать лицо, находящееся на обслуживании в организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом; 2) предпринимать обоснованные и доступные в сложившихся обстоятельствах меры по установлению и идентификации выгодоприобретателей; 3) систематически обновлять информацию о Клиентах, выгодоприобретателях; 4) документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее рабочего дня, следующего за днем совершения операции, определенные законом сведения по подлежащим обязательному Глава 10 контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом; 5) представлять в уполномоченный орган по его письменным запросам необходимую информацию как в отношении операций, подлежащих обязательному контролю, так и в отношении операций, по которым в результате осуществления внутреннего контроля возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем или финансирования терроризма, независимо от того, относятся ли эти операции к операциям, в отношении которых осуществляется обязательный контроль. Правила внутреннего контроля за операциями с денежными средствами или иным имуществом должны включать порядок документального фиксирования необходимой информации, порядок обеспечения конфиденциальности информации, квалификационные требования к подготовке и обучению кадров, а также критерии выявления и признаки необычных сделок, с учетом особенностей деятельности этой организации (ст. 7). В законе специально установлен запрет кредитным организациям открывать счета (вклады) на анонимных владельцев, т. е. без представления открывающим счет (вклад) физическим или юридическим лицом документов, необходимых для его идентификации, открывать счета (вклады) физическим лицам без личного присутствия лица, открывающего счет (вклад), либо его представителя, устанавливать и поддерживать отношения с банками-нерезидентами, не имеющими на территориях государств, в которых они зарегистрированы, постоянно действующих органов управления (ч. 5 ст. 7). Предмет преступления — денежные средства или иное имущество, приобретенные преступным путем. Денежные средства здесь включают в себя как наличные, так и безналичные деньги в любой национальной валюте, в том числе и в рублях. Иное имущество — ценные бумаги, драгоценные камни и драгоценные металлы, другие движимые, а равно недвижимые вещи (строения, автотранспорт, сырье, материалы, товар, земельные участки и т. д.). И денежные средства, и иное имущество заведомо приобретены другими лицами преступным путем. Последнее означает, что денежные средства или иное имущество появились в результате совершения другим лицом любых преступлений, за исключением невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК), уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК), уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК), уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК), неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 1991 УК), сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 1992 УК). Принципиально важно в данном случае, что сам субъект преступления, предусмотренного ст. 174 УК, не участвовал в совершении преступлений, доходы от которых легализуются. Они совершены другими лицами, однако субъекту легализации должно быть известно о преступном происхождении денежных средств или иного имущества. Объективная сторона преступления состоит в легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, прйобретенных другими лицами преступным путем. Под легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, следует понимать придание правомерного вида владению, пользованию или распоряжению денежными средствами или иным имуществом, полученными в результате совершения преступлений, за исключением преступлений, предусмотренных ст. 193,194, 198,199,199210, 199211 Уголовного кодекса РФ. Легализация по ч. 1 ст. 174 УК заключается в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом. К финансовым относятся операции по движению капитала: зачисление денежных средств на счет, рассредоточение их на вкладах в различных банках, перевод в другую валюту, приобретение на незаконно полученные деньги ценных бумаг, перевод денежных средств за границу физическим или юридическим лицам или на вклады в банках с последующим их возвращением оттуда и т. д. Иные сделки, посредством которых совершается легализация, понимаются так же, как в гражданском праве, например, купля-продажа, залог, аренда, мена, дарение. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. не проводит разницы между финансовыми операциями и сделками, давая им общее понятие: «Под финансовыми операциями и другими сделками, указанными в статье 174 и 1741 УК РФ, следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом (независимо от формы и способов их осуществления, например, договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав или обязанностей. К сделкам с имуществом или денежными средствами может относиться, например, дарение или наследование» (п. 19). С этим можно согласиться, поскольку, по смыслу закона, финансовые операции тоже являются сделками. Как правило, для отмывания незаконно приобретенных денежных средств или другого имущества используют не одну, а несколько последовательных и часто разных сделок и операций, в результате которых теряются следы происхождения полученных средств, например: покупка акций, недвижимости, затем продажа, перевод денежных средств на счета в зарубежных банках и т. д. Излюбленными местами, в которые переводятся «грязные» деньги, являются так называемые офшорные зоны: Андорра, Гернси, Джерси, Бахрейн, Дубай, Кувейт, Сейшельские острова, Сингапур, Шри-Ланка, Таиланд, Барбадос, Багамы, Бермуды, Гаити, Ямайка, Уругвай и т. п.1 Уголовная ответственность наступает вне зависимости от того, имел ли место крупный размер осуществляемых для легализации финансовых операций и сделок. Крупный размер свидетельствует о наличии квалифицированного состава, предусмотренного ч. 2 статьи. Соответственно минимальный размер финансовых операций и сделок, осуществляемых для легализации, определяется с учетом положений ч. 2 ст. 14 УК. Преступление окончено с момента совершения деяния. При этом по смыслу закона ответственность по ст. 174 УК РФ или по ст. 1741 УК РФ наступает и в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом (п. 19 постановления Пленума от 18 ноября 2004 г.). Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Обязательным признаком преступления выступает специальная цель — цель придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению денежными средствами или иным имуществом. В указанном выше постановлении Пленума Верховного Суда оговаривается, что для решения вопроса о наличии состава преступления, предусмотренного ст. 174 УК, необходимо установить, что лицо совершило финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом, а также следует выяснять, имеются ли в деле доказательства, свидетельствующие о том, что лицу, совершившему финансовые операции и другие сделки, было достоверно известно, что денежные средства или иное имущество приобретены другими лицами преступным путем (п. 20). Субъектом преступления является любое лицо, достигшее 16 лет, за исключением лиц, которые сами приобрели денежные средства или имущество преступным путем. Это может быть лицо, действующее от имени или по поручению владельца преступно нажитого имущества; любое другое лицо, сознающее, что совершает финансовую операцию или сделку, направленную на легализацию (отмывание) денег или имущества, полученных заведомо преступным путем. В п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 18 ноября 2004 г. отмечается, что «при постановлении обвинительного приговора по статье 174 УК РФ или по статье 1741 УК РФ судом должен быть установлен факт получения лицом денежных средств или иного имущества, заведомо добытых преступным путем либо в результате совершения преступления». Связано с этим положением и положение, изложенное Пленумом в п. 24 постановления: «Использование нотариусом своих служебных полномочий для удостоверения сделки, заведомо для него направленной на легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, квалифицируется как пособничество по части 5 статьи 33 УК РФ и соответственно по статье 174 или статье 174' УК РФ и при наличии к тому оснований — по статье 202 УК РФ». Полагаем, что толкование, предложенное Верховным Судом, в этой части не вытекает из закона, не соответствует ему. Более того, оно незаконно выводит из числа субъектов легализации, не связанной с совершением лицом первичного преступления, тех лиц, которые ею преимущественно занимаются (например, банковских работников, работников различных развлекательных учреждений, имеющих дело с большим количеством наличных, нотариусов и т. п.). Как правило, все отмеченные лица не получают имущества, приобретенного другими лицами преступным путем; в лучшем случае они могут получать вознаграждение от заинтересованных лиц за совершение отмывочных действий. Предложенная по конкретному субъекту — нотариусу — квалификация является неоправданно усложненной (через нормы о соучастии) и позволяет в ряде случаев получить виновному принципиально более мягкое наказание или вообще уйти от него (например, при приготовлении к преступлению тех лиц, которых Пленум признает субъектами). Поэтому следует признать, что, давая подобные разъяснения, Верховный Суд вышел за пределы своей компетенции и занялся вместо толкования закона законотворчеством, что совершенно недопустимо. В ч. 2 ст. 174 УК предусмотрена ответственность за квалифицированную легализацию, совершенную в крупном размере. Понятие крупного размера легализации дано в примечании к статье; финансовыми операциями и другими сделками с денежными средствами или иным имуществом, совершенными в крупном размере, признаются финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, совершенные на сумму, превышающую один миллион рублей. В ч. 3 ст. 174 УК содержатся квалифицирующие признаки к легализации, осуществляемой в крупном размере. Уголовная ответственность ужесточается, если легализация совершена: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения. Совершение деяния лицом с использованием своего служебного положения означает, что субъектами деяния в указанном случае могут быть: 1) должностное лицо; 2) государственный служащий или служащий органов местного самоуправления, не относящийся к числу должностных лиц; 3) лицо, выполняющее управленческие функции в коммерческой или иной организации (п. 23 постановления от 18 ноября 2004 г.). К субъектам легализации, предусмотренной п. «б» ч. 3 ст. 174 УК, можно относить, например, работников правоохранительных органов, налоговых органов, работников нотариата, управляющих фирмами, руководителей государственных, муниципальных предприятий, учреждений, организаций. В ч. 4 ст. 174 УК предусмотрено совершение преступлений, указанных в ч. 2 и ч. 3 статьи, организованной группой. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174* УК). Основные признаки этого преступления совпадают с признаками, указанными в ст. 174, УК и рассмотрены выше. Единственное и принципиальное отличие — первичное преступление совершено субъектом легализации. При этом преступления, в результате которых были приобретены денежные средства или иное имущество, Требуют самостоятельной квалификации: «В тех случаях, когда лицо приобрело денежные средства или иное имущество в результате совершения преступления и использовало эти денежные средства или иное имущество для совершения финансовых операций и других сделок, содеянное этим лицом подлежит квалификации по совокупности преступлений (например, как получение взятки, кража, мошенничество и как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества)» (п> 22 постановления Пленума от 18 ноября 2004 г.). Объективная сторона заключается в легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, под которой понимается совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления (за теми же исключениями, что и по ст. 174 УК), либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Рассматриваемый вид легализации имеет две формы'. 1) совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом; и 2) использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Использование денежных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности предполагает, что денежные средства или иное имущество вкладываются в законный бизнес: в предпринимательскую, банковскую, иную экономическую деятельность. На это имущество под прикрытием законных или фиктивных сделок может, например, арендоваться другое имущество, помещения, строения; могут приобретаться товар или сырье для производства; денежные средства или имущество могут быть внесены в уставный капитал какого-либо предприятия, и т. д. Преступление окончено с момента совершения любой из названных форм. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. В отличие от легализации, предусмотренной ст. 174 УК, здесь законодатель не включает в число обязательных признаков специальную цель. Субъектом преступления является лицо, достигшее 16-летнего возраста, которое само приобрело денежные средства или имущество преступным путем. В ч. 2 ст. 1741 УК предусмотрена ответственность за легализацию, совершенную в крупном размере. Понятие крупного размера легализации дано в примечании к ст. 174 УК. После вступления в силу Федерального закона от 8 декабря 2003 г. произошло смягчение уголовной ответственности по некоторым разновидностям легализации. Согласно примечанию к ст. 174 УК понятие крупного размера легализации применяется только в отношении финансовых операций и других сделок. Такое положение существовало и ранее. Однако теперь в ч. 2 ст. 1741 УК предусмотрена повышенная уголовная ответственность за совершение легализации в крупном размере. Поскольку имеется в виду легализация, совершаемая посредством финансовых операций и других сделок, следует признать, что на легализацию с использованием денежных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности не распространяются ч. 2 и ч. 3 ст. 1741 УК. Если такая легализация совершается группой лиц по предварительному сговору или лицом с использованием своего служебного положения, должна применяться ч. 1 ст. 1741 УК. В ч. 3 ст. 1741 УК содержатся квалифицирующие признаки к легализации, осуществляемой в крупном размере (ч. 2 ст. 1741 УК). Уголовная ответственность ужесточается, если легализация совершена: а) группой лиц по предварительному сговору; б) лицом с использованием своего служебного положения. В ч. 4 сг. 174* УК предусмотрено совершение преступлений, указанных в ч. 2 и ч. 3 статьи, организованной группой. Верховный Суд РФ в постановлении от 18 ноября 2004 г. дал разъяснения по квалификации действий лиц, совершающих легализацию в соучастии, но обладающих различными субъектными признаками. «Если лицом был заключен договор купли-продажи в целях легализации имущества, полученного им в результате преступления, и покупатель, осознавая указанное обстоятельство, приобрел это имущество для придания правомерного вида владению, пользованию или распоряжению им, то действия покупателя надлежит квалифицировать по соответствующей части статьи 174 УК РФ, а действия продавца — по соответствующей части статьи 174* УК РФ» (п. 26). Приобретение или сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем (ст. 175 УК). Предметом преступления выступает имущество, заведомо добытое преступным путем. Понятие имущества здесь совпадает с гражданско-правовым; к нему традиционно относят ценные бумаги, деньги, движимые и недвижимые вещи. Имущество, выступающее в качестве предмета преступления, должно быть добыто преступным путем, т. е. в результате совершения преступлений: хищений, вымогательства, получения взятки, а также коммерческого подкупа, незаконного получения кредита, подкупа участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов, браконьерства и др. Виновный не может участвовать в этом преступлении, он является посторонним по отношению к нему, пользуется его плодами. Предметом преступления не могут быть драгоценные металлы, природные драгоценные камни, ядерные материалы или радиоактивные вещества, оружие или его основные части, боеприпасы, взрывчатые вещества и взрывные устройства, наркотические средства, психотропные вещества или их аналоги, сильно- действующие или ядовитые вещества. Их незаконное приобретение наказывается соответственно по ст. 191, 220, 222, 228, 234 УК. Порнографические материалы или предметы, а также материалы или предметы с порнографическими изображениями заведомо несовершеннолетних не могут быть предметом сбыта имущества, заведомо добытого преступным путем. В этом случае должна применяться ст. 242 УК («Незаконное распространение порнографических материалов или предметов») или ст. 242* УК, предусматривающая ответственность за распространение материалов или предметов с порнографическими изображениями заведомо несовершеннолетних. Заранее не обещанное приобретение указанного имущества подпадает под ст. 175 УК. Объективную сторону преступления составляют: 1) заранее не обещанное приобретение указанного выше имущества и 2) его заранее не обещанный сбыт. Под приобретением имущества, заведомо добытого преступным путем, понимают возмездные и безвозмездные способы его получения: покупку, принятие в подарок, в уплату долга, в качестве оплаты услуг, обмена и т. д. Сбыт имущества, заведомо добытого преступным путем, понимается как отчуждение имущества, которое также может быть возмездным и безвозмездным. Сбыт может осуществляться в форме продажи имущества, обмена, дарения, выплаты долга, арендной платы и т. д. И приобретение, и сбыт не могут быть заранее обещанными; в противном случае ответственность по ст. 175 УК исключается и содеянное квалифицируется как соучастие в конкретном преступлении. Приобретение окончено с момента получения имущества, сбыт — с момента его отчуждения. Субъективная сторона предполагает наличие прямого умысла. В статье специально подчеркивается, что лицо должно осознавать, что имущество добыто преступным путем. Субъектом преступления является лицо, достигшее 16-летнего возраста. Уголовная ответственность повышается, если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору — п. «а» ч. 2 ст. 175 УК, или в отношении нефти и продуктов ее переработки, автомобиля или иного имущества в крупном размере — п. «б» ч. 2 ст. 175 УК. Предметом преступления, предусмотренного в п. «б» ч. 2 ст. 175 УК, выступает нефть и продукты ее переработки, автомобиль и иное имущество в крупном размере. Нефть включает в себя здесь сырую нефть; к продуктам переработки нефти следует относить любые вещества, полученные из нефти, например, различные виды топлива, мазут, бензин, керосин и пр. Понятие крупного размера дано ныне в примечании к ст. 169 УК; стоимость имущества должна превышать двести пятьдесят тысяч рублей. К такому имуществу можно отнести мебельные гарнитуры, дорогие ювелирные изделия, изделия из меха, различную вычислительную технику, отдельные музыкальные инструменты, антиквариат и т. п. Особо квалифицирующими признаками по ч. 3 ст. 175 УК признаются совершение преступления организованной группой и специальным субъектом — лицом, совершившим преступление с использованием своего служебного положения. Преступление имеет определенные сходные черты с легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем. Однако между ними есть принципиальные различия: при приобретении или сбыте имущества, заведомо добытого преступным путем, виновный не стремится придать его происхождению официальный, законный характер (что обязательно для легализации, предусмотренной ст. 174 УК), и само лицо не участвовало в совершении первичного преступления (что обязательно для легализации, предусмотренной ст. 174* УК). В случае легализации имущества или денежных средстй, полученных в результате совершения преступления, предусмотренного ст. 175 УК, ответственность наступает сразу по двум статьям: ст. 175 и ст. 174 или 174* УК. Кроме того, по разъяснению Верховного Суда от 18 ноября 2004 г., «сбыт имущества, которое было получено в результате совершения преступления (например, хищения) иными лицами, не образует состава легализации (отмывания) денежных средств или иного имущества (ст. 174 УК РФ), если такому имуществу не придается видимость правомерно приобретенного. В зависимости от конкретных обстоятельств дела указанные действия могут содержать признаки состава преступления, предусматривающего ответственность за хищение (в форме пособничества), либо состава преступления1 предусмотренного статьей 175 УК РФ» (п. 25 постановления). Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения (ст. 179 УК). Предметом преступления выступает сделка, к совершению или отказу от совершения которой принуждается потерпевший. Форма и вид сделки квалифицирующего значения не имеют. Это может быть, например, купля-продажа, обмен, подряд, аренда, поставка, прокат, заем, кредит и т. д. Объективная сторона преступления представлена двумя альтернативными формами: 1) принуждением к совершению сделки и 2) принуждением к отказу от ее совершения. Обязательным признаком объективной стороны являются указанные в законе способы принуждения: угроза насилием, уничтожением или повреждением чужого имущества или угроза распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких. Деяние при этом не должно содержать признаков вымогательства. Принуждение состоит в воздействии на потерпевшего с целью заставить его поступить нужным для виновного образрм. Виновный воздействует на потерпевшего, чтобы заставить его совершить сделку, или для того, чтобы заставить его отказаться от своих намерений по заключению сделки. Для преступления не имеет значения, в интересах кого должна быть совершена сделка или кому она может причинить ущерб. Принуждая потерпевшего, виновный может действовать в своих интересах или в интересах третьих лиц (в том числе и возмездно, за вознаграждение). Все уголовно наказуемые способы совершения деяния объединяются понятием угрозы, т. е. психического воздействия на потерпевшего. Способами принуждения выступают следующие виды угрозы: 1) угроза применения насилия; 2) угроза уничтожения или повреждения чужого имущества; 3) угроза распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких. Угроза применения насилия включает в себя угрозу убийством, причинением вреда здоровью различной степени тяжести, ограничением свободы. Угроза уничтожения или повреждения чужого имущества предполагает различные формы обещания привести это имущество в полную или частичную негодность. Угроза распространения сведений, которые могут причинить существенный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких, — зто угроза оглашения сведений, которые потерпевший или его близкие хотели бы сохранить в тайне, и желание это не противоречит закону. Угроза может быть направлена на потерпевшего или его близких и должна носить реальный характер, т. е. у потерпевшего должны иметься объективные основания ее опасаться. Способ доведения угрозы до потерпевшего квалифицирующего значения не имеет. Угроза может быть высказана устно, по телефону, через третьих лиц; письменно и т. д. > Преступление окончено с момента принуждения к совершению сделки или к отказу от ее совершения вне зависимости от того, достиг ли виновный своей цели: заключена ли сделка или потерпевший отказался против своей воли от ее заключения. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Целями действия виновного выступают: 1) стремление заключить сделку или, альтернативно; 2) стремление сорвать ее заключение. Субъект преступления — лицо, достигшее 16-летнего возраста. Уголовная ответственность ужесточается, если деяние совершено с применением насилия (п. «б» ч. 2 ст. 179 УК) или организованной группой (п. «в» ч. 2 ст. 179 УК). Под насилием здесь понимают причинение потерпевшему простого и квалифицированного тяжкого вреда здоровью (ч. 1 и ч. 2 ст. 111 УК), вреда здоровью средней тяжести или легкого. Умышленное причинение особо квалифицированного тяжкого вреда здоровью или убийство потерпевшего квалифицируется дополнительно по ч. 3 и ч. 4 ст. 111, ст. 105 УК РФ. Данное преступление следует отграничивать от вымогательства. Разграничение проводится по следующим моментам: 1) предметом принуждения выступает сделка в ее гражданско-правовом понятии. В вымогательстве предметом является чужое имущество, право на имущество или действия имущественного характера. Последние могут включать в себя и совершение возмездных сделок, однако это не характерно для вымогательства. Виновные в нем чаще всего не стремятся к внешнему гражданско-правовому оформлению имущественных действий; 2) вымогательство напрямую затрагивает отношения собственности: виновный требует безвозмездного совершения действий имущественного характера, преследуя при этом корыстную цель. В принуждении к совершению сделки виновный хотя и может руководствоваться корыстными мотивами, однако не стремится к безвозмездности заключаемой сделки. Главная его цель — добиться, чтобы сделка была заключена. Условия сделки в принуждении не конкретизируются. Виновный может принуждать совершить сделку, но не может требовать передачи ему имущества или права на имущество или совершения действий имущественного характера (снижения или повышения цены договора, например).212 Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК).213 Предметом преступления выступают государственные пробирные клейма. Они предназначены для механического клеймения изделий из драгметаллов и изготавливаются Монетным двором Гознака Министерства финансов РФ, или для электроискрового клеймения с изготовлением их в этом случае по заказам Пробирной палаты России. Клейма должны строго соответствовать утвержденным единым образцам и техническим условиям. Пробирные клейма и клейма-электроды предназначены для обязательного клеймения ювелирных и других бытовых изделий из драгоценных металлов. К драгоценным металлам относятся золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Изделиями из драгоценных металлов признаются изделия, изготовленные из сплавов драгоценных металлов, с использованием различных видов художественной обработки, со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них, применяемые в качестве украшений, различных утилитарных предметов быта и (или) для декоративных целей. Не подлежат обязательному клеймению ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов, имеющие историческое или археологическое значение; мелкие насечки (инкрустации) золотом и серебром на оружии, вазах, блюдах, шкатулках, предметах религиозного культа и подобных предметах; самородки драгоценных металлов, используемые в качестве украшений (вставок, накладок, подвесок и т. п.) в ювелирных и других бытовых изделиях; сусальное золото, сусальное серебро, состав сплавов которых устанавливается государственными стандартами; приборы, лабораторная посуда и прочие изделия, изготовляемые из драгоценных металлов и предназначенные для научных, производственных, медицинских и других специальных целей. Достоинство сплава, из которого изготовлены изделия из драгметаллов, определяется пробой, показывающей количество весовых единиц драгметалла в тысяче весовых единиц сплава. В Российской Федерации установлены следующие пробы: платиновые — 950, 900, 850-я; золотые — 999, 958, 750, 585, 500, 375-я; серебряные — 999,960,925, 875, 830, 800-я; палладиевые — 850 и 500-я. Допускается изготовление изделий из золота 583-й пробы по заказам граждан из принадлежащих им ювелирных и других бытовых изделий из золота этой пробы. Государственные пробирные клейма, соответственно, имеют те же обозначения. Объективная сторона преступления включает в себя четыре самостоятельных формы: 1) несанкционированное изготовление государственного пробирного клейма; 2) его несанкционированный сбыт; 3) его несанкционированное использование; 4) подделку государственного пробирного клейма. Изготовление клейма означает его создание любыми способами, в том числе и воссоздание клейма, пришедшего в негодность. Под сбытом понимают любые формы отчуждения клейма — возмездные и безвозмездные: передачу, продажу, обмен, дачу в долг, расплату и т. п. К использованию клейма относят применение его для клеймения изделий из драгоценных металлов, т. е. применение клейма по прямому назначению. Если клеймо проставлено на изделие из металла, не относящегося к драгоценному, и это изделие продано виновным под видом изделия из драгоценного металла, то ст. 181 УК отсутствует, а содеянное квалифицируется по ст. 159 УК (мошенничество). Обязательным признаком изготовления, сбыта или использования государственного пробирного клейма является их несанкционированный, т. е. незакон- ный характер. О нем свидетельствуют отсутствие у виновного разрешения на операции с подлинным пробирным клеймом государственных органов пробирного надзора или совершение перечисленных действий в отношении поддельного или незаконного изготовленного клейма. Подделка государственного пробирного клейма представляет собой внесение частичных изменений в настоящее клеймо; например, перебивка номера пробы золота с 375-й на 750-ю и т. д. Преступление окончено в момент совершения деяния. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Обязательным признаком субъективной стороны выступает корыстная или иная личная заинтересованность. Субъектом преступления может быть любое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Сбывать, использовать или подделывать государственное пробирное клеймо может также специально допущенное к хранению или к работе с пробирным клеймом лицо (пробирер). Уголовная ответственность ужесточается, если деяние совершено организованной группой (ч. 2 ст. 181 УК). Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК).214 Предметом преступления выступают: 1) поддельные банковские билеты Центрального банка РФ; 2) поддельная металлическая монета; 3) поддельные государственные или другие ценные бумаги в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте; 4) поддельная иностранная валюта. Банковские билеты наряду с металлической монетой являются наличными деньгами Российской Федерации, представляют собой безусловное обязательство Банка России и обеспечиваются всеми его активами. Достоинство банковских билетов и металлической монеты может быть любым. К металлической монете относятся и монеты, изготовленные из драгоценных металлов, золотые, серебряные, платиновые, если они выпускаются в обращение и не изъяты из него. Понятие ценных бумаг дается в ст. 142 ГК. Для преступления не имеет значения, кем обеспечивается ценная бумага — государством, какой-либо организацией, частным лицом, и в какой валюте эта бумага выражена — в рублях, долларах и т. д. К ценным бумагам относят государственные облигации, облигации, векселя, чеки, депозитные и сберегательные сертификаты, банковские сберегательные книжки на предъявителя, коносаменты, акции, приватизационные ценные бумаги и др. Постановление Пленума Верховного Суда РФ, посвященное судебной практике по делам о фальшивомонетничестве, специально подчеркивает: «Поскольку билет денежно-вещевой лотереи ценной бумагой не является, его подделка с целью сбыта или незаконного получения выигрыша квалифицируется как приготовление к мошенничеству. В случае сбыта фальшивого лотерейного билета либо получения по нему выигрыша содеянное виновным следует квалифицировать как мошенничество» (п. 8). К иностранной валюте относятся денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем государстве или группе государств, а также изъятые и изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки. Все указанные предметы должны одновременно обладать тремя признаками: 1) подделываться могут только находящиеся в обращении деньги и ценные бумаги, или же изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обязательному обмену на деньги или ценные бумаги, находящиеся в обращении; 2) деньги и ценные бумаги должны быть поддельными, т. е. фальшивыми, ненастоящими. Способ подделки квалифицирующего значения не имеет; 3) уровень подделки должен быть достаточно высок. Поддельные деньги, валюта, ценные бумаги должны быть похожими на настоящие настолько, что могут находиться в обращении хотя бы какое-то время. Должна быть существенная схожесть с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам. Подделка денег, не находящихся в обращении, а равно имеющих лишь коллекционную ценность, и последующий сбыт их под видом настоящих не могут быть расценены как фальшивомонетничество и влекут ответственность по ст. 159 УК как мошенничество. Как мошенничество должны расцениваться и случаи сбыта грубо подделанных денежных знаков, когда подделку можно отличить с первого взгляда. В случае таких подделок виновный рассчитывает, как правило, на индивидуальные особенности лица, которому сбывается подделка (плохое зрение, состояние сильного алкогольного или наркотического опьянения), или на особые обстоятельства сбыта подделки (в темное время суток, когда нет возможности разглядеть купюру). Объективную сторону преступления составляют две самостоятельные формы: 1) изготовление в целях сбыта и 2) сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Под изготовлением понимают полную или частичную подделку предметов преступления. При полной подделке фальшивые деньги или ценные бумаги создаются без применения настоящих, с нуля. Частичная подделка связана с настоящими деньгами, в том числе валютой и ценными бумагами. Виновный изменяет, например, достоинство денежного знака, искусно приклеивая или дорисовывая дополнительные нули или цифры; изменяет серию ценной бумаги и т. п. Под сбытом понимают любые формы отчуждения поддельных денег или ценных бумаг: использование в качестве средства платежа при оплате товаров и услуг, размене, продажу (валюты и ценных бумаг), дарение, дачу в долг, оплату чьего-либо труда; осознанный возврат фальшивки ее владельцу или ее осознанное использование случайным владельцем. Приобретение заведомо поддельных денег или ценных бумаг в целях их последующего сбыта в качестве подлинных следует квалифицировать по ст. 30 и 186 УК. Преступление окончено, когда с целью последующего сбыта изготовлена хотя бы одна поддельная ценная банкнота или монета, независимо от того, удалось ли осуществить сбыт подделки; сбыт — когда хотя бы один фальшивый денежный знак отчужден. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Для изготовления в обязательном порядке должна быть установлена цель сбыта. Субъект преступления — лицо, достигшее 16-летнего возраста. В ч. 2 статьи предусмотрен квалифицирующий признак — совершение деяния в крупном размере. Понятие крупного размера дано в примечании к ст. 169 УК. В ч. 3 особо квалифицирующим признаком преступлений, указанных в ч. 1 и ч. 2 статьи, признано совершение преступления организованной группой. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК).215 Предметом преступления являются: 1) поддельные кредитные карты; 2) поддельные расчетные карты; 3) поддельные иные платежные документы, не являющиеся ценными бумагами. Расчетная карта — это банковская карта, выданная владельцу средств на банковском счете, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора между эмитентом и клиентом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на его счете, в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств. Кредитная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты, согласно условиям договора с эмитентом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, оплаты товаров и услуг и (или) получения наличных денежных средств. К платежным документам, не являющимся ценными бумагами, следует относить документы, позволяющие произвести как наличные, так и безналичные расчеты. Примерами могут служить чеки, в том числе дорожные чеки и еврочеки, не обладающие признаками ценных бумаг; банковские тратты, платежные поручения и др.216 По ст. 187 УК платежные документы должны обладать теми же признаками предмета, что и по ст. 186 УК: 1) подделываются только платежные документы, находящиеся в обращении; 2) платежные документы не являются настоящими, они фальшивы; 3) степень схожести их с настоящими достаточно высока. Объективная сторона состоит в двух'самостоятельных формах: 1) в изготовлении с целью сбыта поддельных платежных документов; 2) в их сбыте. Под изготовлением поддельных кредитных или расчетных карт и иных платежных документой понимают их полную или частичную подделку. Под сбытом поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов понимают любые формы их введения в оборот, как возмездные, так и безвозмездные. Преступление окончено в момент изготовления хотя бы одного документа или в момент его сбыта. Субъективная сторона преступления характеризуется только прямым умыслом. Для изготовления предмета преступления необходима цель сбыта. При сбыте поддельных кредитных либо расчетных карт, а также иных платежных документов, не являющихся ценными бумагами, лицом, их не изготавливавшим, необходимо осознание им факта поддельности предмета преступления; иначе привлечение к уголовной ответственности по ст. 187 УК невозможно. Субъект преступления — лицо, достигшее 16-летнего возраста. В ч. 2 ст. 187 УК предусмотрено ужесточение уголовного наказания, если деяние совершено организованной группой. Статьей 187 не охватывается присвоение средств по поддельным платежным документам и причинение вреда собственнику этих средств, которое должно дополнительно квалифицироваться как хищение. Контрабанда (ст. 188 УК).1 В ст. 188 УК предусмотрены два вида уголовно наказуемой контрабанды: менее опасный, включенный в ч. 1 ст. 188 УК, и более опасный, который определяется ч. 2 этой статьи. Разграничение между названными видами контрабанды происходит в основном по предмету (незаконно перемещаемым через границу ценностям) и по одному из элементов объективной стороны (размеру этих ценностей). По ч. 1 деяние должно быть совершено в крупном размере, что для более опасного вида контрабанды не является обязательным условием. Предметом контрабанды по ч. 1 ст. 188 УК выступают любые товары и иные Предметы, кроме тех, которые указаны в ч. 2 статьи. Чаще других в качестве контрабанды перевозятся валюта, ювелирные ценности, часы, техника различного назначения и др. Предметом контрабанды по ч. 2 ст. 188 УК выступают следующие категории предметов. Наркотические средства. Их понятие дается при анализе преступлений против здоровья. К наркотическим средствам относят, например, марихуану, гашиш, 217 218 ) смолу каннабиса, опий, солому маковую, морфин, героин, кодеин, промедол, ом- нопон, морфилонг, катинон, псилоцибин и т. д. К психотропным веществам (см. комментарий к ст. 228 УК) относятся: амобарбитал, диморфан, кетамин, 4-метиламинорекс, пентабарбитал, фентермин, феп- ранон, фтиротан, хальцион, ципепрол, мембутал. Сильнодействующие вещества определены в комментарии к ст. 234 УК: ами- зил, бензонал, диазепам, клофелин, меназепам, мепробамат, оксазепам, рожки спорыньи эрготаминового штамма, солутан, толуол, хлорэтил, эфир для наркоза, синтетический этиловый спирт и т. д. Понятие ядовитых веществ дается при анализе ст. 234 УК. К ним относятся: ангидрид уксусной кислоты; ацеклидин, барий цианистый, глифтор, дильдрин, зарин, змеиный яд, кальций цианистый, метиловый спирт, мышьяковый и мышьяковистый ангидрид, пчелиный яд очищенный и др. Отравляющими веществами считают высокотоксичные химические соединения и их реагенты. Они воздействуют на органы дыхания человека и его центральную нервную систему, вызывая их поражение. Такими веществами выступают иприт, хлор, фосген и др. Понятие взрывчатых веществ дается при анализе ст. 222 УК (тротил, аммониты, пластиты, эластиты, порох, твердое ракетное топливо и т. п.). РадиоакШивные вещества представляют собой не относящиеся к ядерным материалам вещества, испускающие ионизирующее излучение. Радиационные источники — это не относящиеся к ядерным установкам комплексы, установки, аппараты, оборудование и изделия, в которых содержатся радиоактивные вещества или генерируется ионизирующее излучение. К ядерным материалам относят материалы, содержащие или способные воспроизвести делящиеся (расщепляющиеся) ядерные вещества. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12 марта 2002 г. «О судебной практике по делам о хищении, вымогательстве и незаконном обороте оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ и взрывных устройств»219 предлагает понимать под огнестрельным оружием все виды боевого, служебного и гражданского оружия, в том числе изготовленные самодельным способом, конструктивно предназначенные для поражения цели на расстоянии снарядом, получающим направленное движение за счет энергии порохового или иного заряда. К ним относятся винтовки, карабины, пистолеты и револьверы, охотничьи и спортивные ружья, автоматы и пулеметы, минометы, гранатометы, артиллерийские орудия и авиационные пушки, а также иные виды огнестрельного оружия независимо от калибра. Взрывное устройство — промышленные или самодельные изделия, функционально объединяющие взрывчатое вещество и приспособление для инициирования взрыва (запал, взрыватель, детонатор и т. п.). Имитационно-пиротехнические и осветительные средства не относятся к взрывчатым веществам и взрывным устройствам. Боеприпасы — это предметы вооружения и метаемое снаряжение как отечественного, так и иностранного производства, предназначенные для поражения цели и содержащие разрывной, метательный или вышибной заряды либо их сочетание. К категории боеприпасов относят артиллерийские снаряды и мины, военно-инженерные подрывные заряды и мины, ручные и реактивные противотанковые гранаты, боевые ракеты, авиабомбы и т. и., независимо от наличия или отсутствия у них средств для инициирования взрыва, предназначенные для поражения целей, а также все виды патронов к огнестрельному оружию, независимо от калибра, изготовленные промышленным или самодельным способом. Оружие массового поражения включает в себя: 1) ядерное; 2) химическое; 3) бактериологическое (биологическое); 4) токсинное оружие. Средства доставки оружия массового поражения представляют собой ракеты и беспилотные летательные аппараты, способные доставлять оружие массового поражения. Федеральный закон «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» дает сразу понятие вооружения и военной техники. К ним он относит комплексы различных видов оружия и средств обеспечения его боевого применения^ в том числе средств доставки, системы наведения, пуска, управления, а также другие специальные технические средства, предназначенные для оснащения вооруженных сил, боеприпасы и их компоненты, запасные части, приборы и комплектующие изделия к приборам, учебное оружие; системы связи и управления войсками, вооружением и военной техникой; системы обеспечения жизнедеятельности личного состава вооруженных сил, специальные оборудование и материалы для их производства, и др. Понятие материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, иного вооружения, иной военной техники, дается при анализе ст. 189 УК. Как правило, указанные материалы и оборудование имеют двойное назначение, т. е. могут использоваться и в мирных, и в военных целях. Стратегически важные сырьевые товары определяются Правительством России в специальных перечнях. К ним обычно относят нефть, нефтепродукты, черные, цветные и редкоземельные металлы, лес, лесоматериалы, пшеницу твердых и мягких сортов, икру, ценные породы рыб и водных животных, лекарственное сырье растительного и животного происхождения и т. и. Культурные ценности по составу включают в себя, например, художественные ценности, в том числе: картины и рисунки целиком ручной работы На любой основе и из любых материалов; оригинальные культурные произведения из любых материалов, в том числе рельефы; оригинальные художественные композиции и монтажи из любых материалов; художественно оформленные предметы культового назначения, в частности, иконы, гравюры, эстампы, литографии и их оригинальные печатные формы, произведения декоративно-прикладного искусства, старинные книги, изделия, представляющие особый интерес (исторический, художественный, научный и литературный), отдельно или в коллекциях, и т. и. Объективная сторона преступлений, предусмотренных ч. 1 и ч. 2 ст. 188 УК совпадает полностью, за исключением одного признака — размера перемещаемых ценностей, и заключается в незаконном перемещении предметов преступления через таможенную границу Российской Федерации. По ч. 1 статьи предметы контрабанды, указанные для нее, перемещаются в крупном размере. Формы незаконного перемещения: 1) перемещение помимо таможенного контроля; 2) перемещение с сокрытием от таможенного контроля; 3) перемещение с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации; 4) перемещение, сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием. Перемещение через таможенную границу заключается в совершении действий по ввозу на таможенную территорию РФ или вывозу с этой территории товаров или транспортных средств любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта и линий электропередач. Местом совершения преступления признаются таможенная территория и таможенная граница. Таможенный контроль проводится должностными лицами таможенных органов путем проверки документов; устного опроса; получения пояснений; таможенного наблюдения; таможенного осмотра товаров и транспортных средств; таможенного досмотра товаров и транспортных средств; личного досмотра; проверки маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков; осмотра помещений и территорий для целей таможенного контроля; таможенной ревизии. Перемещение товаров помимо таможенного контроля означает перемещение их вне определенных таможенными органами мест или вне установленного времени производства таможенного оформления. Под сокрытием товаров от таможенного контроля понимают использование тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров, или придание одним товарам вида других. Тайники представляют собой специально созданные в целях сокрытия приспособления или хранилища (двойное дно в чемоданах, специально выдолбленные отверстия в каблуках обуви, в тростях, ручках зонта, магнитные контейнеры, прикрепляемые к транспортным средствам в труднодоступных местах, и т. д.). Другие способы, затрудняющие обнаружение товаров, — это, например, провоз товаров в тамбурах поездов, хвостовой части самолетов, в туалетах, в трудно обозримых местах транспортных средств, на себе — под одеждой, в естественных складках тела и т. п. При придании одним товарам вида других ювелирное изделие, например, предъявляется как бижутерия, произведение искусства — как подделка, типографская или иная копия. Предметом такой формы контрабанды, как перемещение товаров с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации, выступают документы и средства таможенной идентификации. Под документами здесь следует понимать все виды документов, о которых говорит ТК: транспортные (перевозочные) — коносамент, накладная или иные документы, подтверждающие наличие и содержание договора перевозки товаров и сопровождающие товары и транспортные средства при международных перевозках; коммерческие — счет-фактура (инвойс), отгрузочные и упаковочные листы и иные документы, которые используются в соответствии с международными договорами РФ, законодательством РФ или обычаями делового оборота при осуществлении внешнеторговой и иной деятельности и которые в силу закона, соглашения сторон или обычаев делового оборота используются для подтверждения совершения сделок, связанных с перемещением товаров через таможенную границу, если из ТК не вытекает другое; таможенные — документы, составляемые исключительно для таможенных целей. Идентификация производится путем наложения пломб, печатей, нанесения цифровой, буквенной и иной маркировки, идентификационных знаков, проставления штампов, взятия проб и образцов, описания товаров и транспортных средств, составления чертежей, изготовления масштабных изображений, фотографий, иллюстраций, и т. д. Обманное использование документов или средств таможенной идентификации состоит в представлении таможенному органу поддельных документов, недействительных документов, документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, либо документов, относящихся к другим товарам и транспортным средствам, а также в использовании поддельного средства таможенной идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам и транспортным средствам. Недекларирование или недостоверное декларирование товаров или транспортных средств заключается в незаявлении по установленной письменной, устной, электронной или конклюдентной форме достоверных сведений либо заявлении недостоверных сведений о товарах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей. Вопрос о моменте окончания преступления решается различно в зависимости от ввоза или вывоза товаров. При ввозе товаров или иных предметов на таможенную территорию моментом окончания преступления является фактическое пересечение таможенной границы. При вывозе товаров или иных предметов с таможенной территории момент окончания преступления связан с подачей таможенной декларации или иным действием, непосредственно направленным на реализацию намерения вывезти предмет преступления.220 К действиям, непосредственно направленным на вывоз, ТК относит вход (въезд) физического лица, выезжающего из РФ, в зону таможенного контроля, въезд автотранспортного средства в пункт пропуска через Государственную границу РФ в целях убытия его с таможенной территории РФ, сдачу транспортным организациям товаров либо организациям почтовой связи международных почтовых отправлений для отправки за пределы таможенной территории РФ, действия лица, непосредственно направленные на фактическое пересечение таможенной границы товарами и (или) транспортными средствами вне установленных в соответствии с законодательством РФ мест. Обязательным условием ответственности по любой форме контрабанды по ч. 1 ст. 188 УК является крупный размер перемещаемых товаров или иных предметов. Действия признаются совершенными в крупном размере, если стоимость перемещаемых товаров превышает 250 тыс. рублей (примечание к ст. 169 УК). Субъективная сторона контрабанды характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления — лицо, достигшее 16-летнего возраста. Часть 3 ст. 188 УК содержит квалифицирующие признаки к обоим видам контрабанды; ими признаются: 1) совершение деяния должностным лицом с использованием своего служебного положения — п. «б» ч. 3 ст. 188 УК; 2) совершение деяния с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, — п. «в» ч. 3 ст. 188 УК. Насилие к лицу, осуществляющему таможенный контроль, может выражаться в причинении потерпевшему легкого вреда здоровью, вреда средней тяжести, простого и квалифицированного тяжкого вреда здоровью (ч. 1 и 2 ст. И1 УК). В ч. 4 ст. 188 УК предусмотрено ужесточение наказания, если контрабанда совершена организованной группой. Преднамеренное банкротство (ст. 196 УК).221 Объективная сторона преступления состоит в преднамеренном банкротстве, т. е. в совершении руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб. Формы и способы действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, не влияют на квалификацию. Лицо может, например, досрочно погасить все свои кредиторские и иные задолженности или, напротив, предоставить кредиты либо имущество в аренду физическим или юридическим лицам^ которые заведомо не собираются его возвращать. Возможен перевод средств на счета других предприятий, с которых они снимаются. Преднамеренное банкротство может выразиться в получении кредитов под ведение какой-либо деятельности и в неосуществлении ее и др. В литературе описаны222 и на практике встречаются, в основном, следующие разновидности преднамеренного банкротства: • досрочное погашение кредиторских или иных задолженностей; • предоставление кредитов или имущества в аренду физическим или юридическим лицам, которые заведомо не собираются его возвращать; • перевод средств на счета других предприятий, с которых они снимаются; • получение кредитов под ведение какой-либо деятельности и неосуществление ее; • заключение сделки на заведомо невыгодных условиях (по завышенной цене или с более высокими процентами расчета, чем обычно принято, с предоплатой всей суммы сделки и т. п.); • отказ от заключения выгодной сделки; • невзыскание дебиторской задолженности; • присоединение других организаций с кредиторской задолженностью; • создание дочерних организаций и др. Преднамеренное банкротство — заведомо несостоятельное ведение дел. Смысл подобной операции — уйти от выполнения гражданско-правовых договоров, поскольку, согласно ч. 6 ст. 64 ГК РФ, требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными. В результате преступления причиняется крупный ущерб, понятие которого дано в примечании к ст. 169 УК (свыше 250 тыс. рублей). Субъективная сторона характеризуется умышленной виной в форме прямого или косвенного умысла. Мотив преступления после внесения изменений в ст. 196 УК в декабре 2005 г. квалифицирующего значения не имеет. Субъектом преднамеренного банкротства является руководитель или учредитель (участник) юридического лица либо индивидуальный предприниматель.